關(guān)聯(lián)關(guān)系類型有哪些？怎么填寫？

　　咱們不少單位已經(jīng)開始申報2020年度的企業(yè)所得稅年度申報表了，有些會計朋友就有疑問：

　　為什么除了“所得稅年度A申報”的按鈕外，還有一個“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報”的按鈕?

　　這個“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報”究竟是何物?

　　所有的企業(yè)都需要申報么?

　　什么情況涉及本表的填報?

　　本期，和小編一起來了解下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的那些事兒。

　　01

　　什么是關(guān)聯(lián)申報?

　　關(guān)聯(lián)申報是企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間開展的交易情況報告，規(guī)范性說法叫做《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告》。根據(jù)我國稅法規(guī)定，《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》是企業(yè)年度所得稅申報的重要附報資料，應(yīng)與年度企業(yè)所得稅申報同時完成。企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　02

　　哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報?

　　1)實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

　　2)企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

　　

　　企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報

　　03

　　什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系?

　　關(guān)聯(lián)關(guān)系可以分為七類，包括：

　　

　　具體如下：

　　(一) 一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

　　如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

　　兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。

　　(二) 雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外)。

　　借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本，其中：

　　年度加權(quán)平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數(shù)/365

　　年度加權(quán)平均實(shí)收資本= i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數(shù)/365

　　(三) 雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

　　(四) 雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。

　　上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

　　(五) 一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

　　(六) 具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項關(guān)系之一。

　　(七) 雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

　　除本條第(二)項規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定。

　　04

　　什么是關(guān)聯(lián)交易?

　　關(guān)聯(lián)交易可以分為五類，包括：

　　

　　具體如下：

　　(一) 有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。

　　(二) 金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

　　(三) 無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

　　(四) 資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。

　　(五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。

　　05

　　如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報?

　　《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告》共有22張表，可分為三部分：

　　一是有關(guān)本企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)信息;

　　二是分類型的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)信息及匯總表，包括有形資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易、金融資產(chǎn)交易、資金融通和勞務(wù)交易信息;

　　三是國別報告信息，反映企業(yè)集團(tuán)在全球各地的所得、稅收和業(yè)務(wù)活動、成員名單等。

　　小貼士：

　　Q: 22張關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表都需要填報嗎?

　　A: 并不是的!企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)選擇填報，實(shí)際申報中很少有企業(yè)涉及全部22張表。

　　具體操作：

　　登錄江蘇省電子稅務(wù)局后，選擇居民企業(yè)所得稅年度申報進(jìn)入后，選擇“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報”

　　

　　需先完成企業(yè)所得稅年度申報后，才能進(jìn)行“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報”，否則會提示以下錯誤信息：

　　

　　點(diǎn)擊數(shù)據(jù)初始化后，填報《G000000 報告企業(yè)信息表 》

　　

　　勾選需填報表單，點(diǎn)擊確認(rèn)

　　

　　按順序填報相應(yīng)表單后，再申報即可。