出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)怎么做賬？怎么做賬務(wù)處理？

【出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)是什么】

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)，狹義是指本來(lái)打算出口國(guó)外的產(chǎn)品，因?yàn)楦鞣N原因（如貿(mào)易壁壘、國(guó)家政策的變更，本國(guó)與外國(guó)的關(guān)系發(fā)生變化等）不能出口到國(guó)際市場(chǎng)，廠家或商家為了減少損失，將貨物在本國(guó)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，或者是出貨到國(guó)外后，在核銷(xiāo)單過(guò)期之前未能收匯并核銷(xiāo)的。當(dāng)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)之后，本次出口的這批貨將由出口的商品變成內(nèi)銷(xiāo)的商品，不能再被定義成出口商品了。

廣義上的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)是一種經(jīng)營(yíng)手法的轉(zhuǎn)變，指的是經(jīng)濟(jì)危機(jī)背景下，原來(lái)外貿(mào)出口型企業(yè)受到國(guó)際市場(chǎng)消費(fèi)的壓縮，產(chǎn)品銷(xiāo)售壓力加大，企業(yè)為求生存，把銷(xiāo)售途徑從國(guó)外市場(chǎng)改為國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，通過(guò)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的方式來(lái)獲得商品出售的新渠道，進(jìn)而求得企業(yè)的生存和發(fā)展，這成為企業(yè)在危機(jī)中尋求出路的一個(gè)途徑。國(guó)內(nèi)企業(yè)掉頭轉(zhuǎn)向做內(nèi)銷(xiāo)，不但可以消化庫(kù)存，還可以通過(guò)促銷(xiāo)等手段盡快實(shí)現(xiàn)資金回籠，加大企業(yè)的利潤(rùn)度和資金周轉(zhuǎn)率，有利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。通過(guò)這樣一個(gè)轉(zhuǎn)向的機(jī)會(huì)，還可以拓展產(chǎn)品在本國(guó)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售渠道，增加企業(yè)和品牌的知名度，增加市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

【出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理流程】

一、所需資料

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅。

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率。

出口企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)向稅務(wù)分局報(bào)送以下資料，屬一般納稅人外貿(mào)企業(yè)的，還應(yīng)將經(jīng)稅務(wù)分局審核的以下相關(guān)表格復(fù)印件報(bào)稅源管理二科備案：

1.《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)明細(xì)表》；

2.《一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)明細(xì)表》；

3. 《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷(xiāo)征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》；

4．《小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)明細(xì)表》。

二、報(bào)稅申報(bào)操作

（開(kāi)票的處理）

1、生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第3欄“開(kāi)具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷(xiāo)售額”。并在同期的免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷(xiāo)征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》沖減免抵退稅出口額（對(duì)“單證不齊”的沖減“單證不齊”的免抵退稅出口額；對(duì)“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額）。

(不開(kāi)票的處理）

生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第4欄“未開(kāi)具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字（例如出口銷(xiāo)售額為397663.43元，按397663.43金額為含稅銷(xiāo)售額折算成不含稅額填報(bào)），同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷(xiāo)售額”為397663.43元，賬務(wù)上，將其所發(fā)生的差額的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或以前年度損益調(diào)整。并在免抵退稅中沖減相應(yīng)的免抵退稅出口額（原未做單證齊全申報(bào)的沖減單證不齊出口額，原已作單證齊全申報(bào)的沖減單證齊全出口額）。

2、生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以進(jìn)料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第10欄“開(kāi)具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷(xiāo)售額”。并在同期的免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷(xiāo)征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》沖減免抵退稅出口額（對(duì)“單證不齊”的沖減“單證不齊”的免抵退稅出口額；對(duì)“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額）。無(wú)法準(zhǔn)確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，同時(shí)填報(bào)《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷(xiāo)征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》，按表中計(jì)算的“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”填列在增值稅納稅申報(bào)附表二第17欄。

三、賬務(wù)處理

出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之間不需作會(huì)計(jì)分錄調(diào)整，視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)征稅金，應(yīng)作如下分錄：1、本年度出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅；

2、對(duì)上年度出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

計(jì)算出的銷(xiāo)項(xiàng)稅金抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后再補(bǔ)繳稅款。

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)不需要在退稅系統(tǒng)中作任何的操作。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理如下：

1、退稅部門(mén)發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)需要出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理，應(yīng)填制《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的通知》兩份（企業(yè)一份、征收分局一份）；企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)，應(yīng)填制《出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)明細(xì)表》三份（退稅部門(mén)一份、企業(yè)一份、征收分局一份）；

2、企業(yè)還應(yīng)按“（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+法定增值稅稅率）”計(jì)算填列納稅申報(bào)表的應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額，在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第4欄“未開(kāi)具發(fā)票“欄藍(lán)字填列，同時(shí)按“出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)”在“附表一”第17欄用紅字沖減已申報(bào)的“免稅貨物銷(xiāo)售額”。

3、企業(yè)按以上規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，提供帳務(wù)調(diào)整帳頁(yè)和記帳憑證復(fù)印件，并加具“此件與原件相符”的意見(jiàn)并加蓋企業(yè)公章，同時(shí)填報(bào)《出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)明細(xì)表》一式三份給主管征收分局，主管征收經(jīng)確認(rèn)蓋章后自留一份，退回兩份給企業(yè)，企業(yè)自留一份，另一份由企業(yè)辦理退稅申報(bào)時(shí)報(bào)送退稅部門(mén)；

4、對(duì)企業(yè)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可予以抵扣。若企業(yè)已辦理退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)征稅，將已退稅款返納后，該筆貨物原用于退稅的憑證不能退還企業(yè)，企業(yè)應(yīng)填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表》一式三份（征收分局、企業(yè)、退稅部門(mén)各一份）經(jīng)退稅部門(mén)加具意見(jiàn)后，作為抵扣依據(jù)，并將表中所列專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印加具“此件與原件相符”意見(jiàn)后，加蓋企業(yè)公章。一張專(zhuān)用發(fā)票部分貨物需視同內(nèi)銷(xiāo)征稅時(shí)，企業(yè)也應(yīng)填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表》處理。

【出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的賬務(wù)處理】

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申報(bào)表》，將已記入外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅。

申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明時(shí)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；

2．內(nèi)銷(xiāo)貨物發(fā)票記賬聯(lián)原件及復(fù)印件；

3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明單》后，按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷(xiāo)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口

（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

借：其他應(yīng)收款-出口退稅（增值稅）（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口

（出口退稅）（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-內(nèi)銷(xiāo)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-外銷(xiāo)

很多會(huì)計(jì)人都搞不清楚出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)是什么，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理流程以及出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)網(wǎng)小編將這些信息都整理好了，請(qǐng)大家看看哈~

出口企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)向稅務(wù)分局報(bào)送以下資料，屬一般納稅人外貿(mào)企業(yè)的，還應(yīng)將經(jīng)稅務(wù)分局審核的以下相關(guān)表格復(fù)印件報(bào)稅源管理二科備案：

1、生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第3欄“開(kāi)具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷(xiāo)售額”。并在同期的免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷(xiāo)征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》沖減免抵退稅出口額（對(duì)“單證不齊”的沖減“單證不齊”的免抵退稅出口額；對(duì)“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額）。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口