因一般納稅人申報較為復雜，內(nèi)容也比較多，繼續(xù)給大家補充。

話不多說，咱們緊接著來看「常見業(yè)務申報解析」中的第4、5、6種情況：

（四）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的填報

其實這個業(yè)務，當你了解銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的涉稅核算，你就明白該怎樣申報了。

如果按規(guī)定抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)實現(xiàn)銷售時，或者如果取得時候可以抵扣進項稅，但是是由于企業(yè)自身原因未抵扣，那么也按照適用稅率計稅，這里的適用稅率就是13%。

如果是因為政策原因或者納稅人身份原因，在取得固定資產(chǎn)時候都沒有抵扣過進項稅，日后銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時，可以按簡易辦法征稅。

當然，如果按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的情況都只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具專票。

但是，如果放棄免稅，按簡易辦法3%繳納增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。

該怎么理解呢？咱們直接來看案例：

【案例解析5】有小翅有限公司銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值20萬，累計折舊17.46萬，處置變賣收入1.8萬。開具一張含稅價18000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。

首先，咱們來看賬務處理是怎么做的：

有小翅有限公司因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等處置固定資產(chǎn)，其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟：

第一，固定資產(chǎn)轉入清理

借：固定資產(chǎn)清理 25400

累計折舊 174600

貸：固定資產(chǎn) 200000

第二，出售收入

借：銀行存款 18000

貸：固定資產(chǎn)清理 17475.73

應交稅費-簡易計稅 524.27

第三、清理凈損益的處理

因出售、轉讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應計入資產(chǎn)處置損益科目。

因已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生的毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應計入營業(yè)外或營業(yè)外支出。

借：資產(chǎn)處置損益 7924.27

貸：固定資產(chǎn)清理 7924.27

第四、減免稅部分

借：應交稅費-簡易計稅 174.76

貸：其他收益 174.76

第五、繳納稅款

借：應交稅費-簡易計稅 349.51（=18000/1.03*0.02）

貸：銀行存款 349.51

1、填寫申報表

填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發(fā)票，填寫到開具其他發(fā)票第11欄。

2、填寫增值稅減免稅申報明細表

這里的減稅性質名稱選擇的是財稅[2014]57號，抵減稅額為174.76，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為（18000/1.03）*0.01=174.76

3、填寫主表，將174.76同時填寫入主表的第23行

這里翅兒得說一下，其中23行，應納稅額減征額要填寫優(yōu)惠金額。

（五）免稅業(yè)務申報

增值稅免稅，也就是說某項應稅行為，本身屬于應稅范圍。但是因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅。

沒有銷項稅，那對應的進項稅額就不能抵扣，如果做了抵扣，需要做進項轉出處理。

如果你當期有免稅收入，你進項稅卻沒有轉出的填寫，這點會引起稅務指標異常預警。

免稅的項目還是比較多的，你如果想了解目前自己的行業(yè)或者自己的應稅行為是否有免稅政策，可以直接看看減免稅代碼，這個里面還是特別全的。

文章里的圖可能比較小，如果你想要了解更多的減免稅政策，可以添加下方翅兒私人微信我給你發(fā)一個總局定期更新的減免稅優(yōu)惠明細表。

國家也會經(jīng)常根據(jù)經(jīng)濟情況發(fā)布一些新政策，比如財稅2022年第1號，就有免稅的政策。

咱們來看一下免稅項目該如何填報哈。不過填報之前大家最好了解一下這個政策：

國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告國家稅務總局公告2020年第9號第七條規(guī)定：

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，《增值稅減免稅申報明細表》“二、免稅項目”第4欄“免稅銷售額對應的進項稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。自發(fā)布之日起施行。

也就是對應申報表的這個地方：

【案例解析6】有小翅有限公司（一般納稅人）屬于農(nóng)產(chǎn)品免稅企業(yè)，2022年2月取得銷售收入10萬，未開具發(fā)票。

首先，附表一填寫第四版塊。具體是第19欄免稅項目“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”未開具發(fā)票欄次。

其次，增值稅減免稅申報明細表

最后，主表數(shù)據(jù)自動帶出

第9行，明細行業(yè)填寫10萬元即可，類似的比如最近新政策公布出來的，提供公共交通運輸服務免征增值稅；

還有提供社區(qū)養(yǎng)老、保育服務、家政服務等等，以及銷售肉奶蛋這些產(chǎn)品，取得收入免征增值稅，我們就在免稅這里填寫。

（六）稅額抵減業(yè)務的填報

這里翅兒提醒一下：注意了！咱們是抵減，不是抵扣。

稅收里的“抵減”就是指抵減應納稅額，而抵扣就是一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額可以從銷項稅額中抵扣掉。

一個最常見的抵減就是我們納稅人購買稅控專用設備及其服務費，按規(guī)定取得合法憑證就可以全額抵減增值稅，如果當期沒有這么多增值稅，還可以結轉到下期繼續(xù)抵減。

咱們來看一下稅額抵減業(yè)務的填報案例：

【案例解析7】有小翅有限公司（一般納稅人）本月產(chǎn)生銷項稅額1200元，進項稅額850元。另外，本月支付稅控盤維護費用280元，同時收到該筆費用的專用發(fā)票。次月該如何申報本月增值稅？

由于稅控專用設備及其服務費可以全額抵減，所以需要：

1、先填寫《增值稅減免稅申報明細表》

選擇減免性質名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。

2、再填寫《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。

3、填寫主表第23行，填寫280。

針對這筆抵減的稅控盤維護費，賬務處理：

繳納服務費時

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

實際抵減同時：

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費用 280

好了，一般納稅人申報業(yè)務確實比較繁雜，需要咱們財會小伙伴注意的事項太多了。