「天津財稅政務(wù)網(wǎng)」特別納稅調(diào)整的原則和有關(guān)規(guī)定

尤其是工資變動是指

金融事務(wù)

行政機關(guān)為實施反避稅而出具的具體納稅證明

金融事務(wù)

變化,包括稅收轉(zhuǎn)移價格、資產(chǎn)減少、避稅地避稅等避稅情況的財務(wù)變化。企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)在繳納企業(yè)個人所得稅變更時,需要遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定。

獨立的貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)

獨立交易標(biāo)準(zhǔn)是指相互無關(guān)聯(lián)的買賣雙方根據(jù)公平交易價格和開業(yè)原則進行業(yè)務(wù)交易時遵循的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易標(biāo)準(zhǔn),減少企業(yè)或關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額或收入的,稅務(wù)機關(guān)無權(quán)以適當(dāng)方式予以變更。

(二)關(guān)聯(lián)方的規(guī)定

關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或個人:在資金、經(jīng)營管理、購銷等各方面存在必要或間接的控制關(guān)系。;必要的或或多或少由第三方控制的;其他與個人利益密切相關(guān)的關(guān)系等。

對于關(guān)聯(lián)方企業(yè),稅務(wù)機關(guān)無權(quán)通過以下適當(dāng)方式進行變更:可比非受控價格法、轉(zhuǎn)售價格法、生產(chǎn)成本加成法、銷售收入法、收益分割法等符合獨立交易標(biāo)準(zhǔn)的方式。

(三)預(yù)約價格安排的規(guī)定

預(yù)約定價安排是指企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請其未來關(guān)聯(lián)交易的價格標(biāo)準(zhǔn)和計算方法,并根據(jù)獨立交易標(biāo)準(zhǔn)與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確認(rèn)后達成的協(xié)議。企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的價格標(biāo)準(zhǔn)和計算方法,稅務(wù)機關(guān)在咨詢確認(rèn)天津市財稅政務(wù)網(wǎng)后可以達成預(yù)約價格安排。

(四)規(guī)定的相關(guān)資料

稅務(wù)機關(guān)進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查結(jié)果時,企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查結(jié)果有關(guān)的其他企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)信息。明確包括:與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易相關(guān)的價格和費用信息、國際標(biāo)準(zhǔn)的制定、計算方法和說明等。;個人財產(chǎn)的轉(zhuǎn)售(轉(zhuǎn)讓)價格或最終轉(zhuǎn)售(轉(zhuǎn)讓)價格、個人財產(chǎn)所有權(quán)、勞務(wù)等信息。參與相關(guān)商業(yè)交易;與相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)查結(jié)果相關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式和收入水平等信息;與相關(guān)業(yè)務(wù)交易相關(guān)的其他信息。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi),提供與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的國際標(biāo)準(zhǔn)制定、計算方法以及價格和費用說明等信息。與相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)查結(jié)果有關(guān)的關(guān)聯(lián)方及其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)約定的期限內(nèi)提供相關(guān)信息。

企業(yè)不提供關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來信息,或者提供虛假的原始信息,不能真實反映其相關(guān)業(yè)務(wù)往來情況的,稅務(wù)機關(guān)無權(quán)非法核定其應(yīng)納稅所得額。

(五)生產(chǎn)成本分?jǐn)偟囊?guī)定

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方合作開發(fā)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),或者共同提供并接受勞務(wù)發(fā)生的生產(chǎn)成本,應(yīng)當(dāng)按照獨立交易準(zhǔn)則分享應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)與關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偵a(chǎn)成本時,應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)成本與預(yù)期利潤相匹配的標(biāo)準(zhǔn)進行分?jǐn)?并按照稅務(wù)機關(guān)的要求,在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)向天津市財稅管理網(wǎng)報送相關(guān)信息。

企業(yè)與關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偵a(chǎn)天津財稅政務(wù)網(wǎng)的成本時違反上述規(guī)定的,單獨分?jǐn)偟纳a(chǎn)成本在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除。

(六)公司在受控外國的規(guī)定

在特定稅率明顯低于《企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定的納稅水平的國家(周邊地區(qū))設(shè)立的企業(yè),由天津的村民企業(yè)或者由中國的村民企業(yè)、村民控制的,因適當(dāng)經(jīng)營需要,不進行收入再分配或者減少收入再分配的,上述收入中應(yīng)當(dāng)屬于村民企業(yè)的部分,計入村民企業(yè)當(dāng)期收入。

中國的村民是指根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定,以從國內(nèi)外取得的所得在中國境內(nèi)不能繳納所得稅的人。

村民對外國公司的控制包括: (一)村民企業(yè)或者中國境內(nèi)的村民必須或者間接持有外國企業(yè)10%以上的有表決權(quán)的股份,共同持有外國企業(yè)50%以上的股份;(二)村民企業(yè),或者中國境內(nèi)村民企業(yè)與村民之間的持股比例未達到第(一)項規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn),但在股權(quán)、資金、經(jīng)營管理、購銷等方面實質(zhì)上控制了外國企業(yè)。

具體稅率明顯低于《企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定的稅額水平,比《企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定的稅額低50%。

(七)資產(chǎn)回歸的規(guī)定

企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,因其關(guān)聯(lián)方接受的物權(quán)融資和權(quán)利融資比例超過規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息費用,不得扣除。

物權(quán)融資是指企業(yè)向關(guān)聯(lián)方進行必要的或間接的收購,需要償還利息和支付貸款或需要以其他方式進行補償,具有支付貸款的實物性質(zhì)

投資

。

企業(yè)從關(guān)聯(lián)方間接取得的物權(quán)融資包括:關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)第三方提供的物權(quán)融資;由無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保、承擔(dān)連帶責(zé)任的物權(quán)融資;間接從關(guān)聯(lián)方取得的其他實質(zhì)性債務(wù)的物權(quán)融資。

(八)一般反避稅條款的規(guī)定

企業(yè)通過實施其他不具有適當(dāng)商業(yè)目的的安排減少應(yīng)納稅所得額或所得的,稅務(wù)機關(guān)無權(quán)以適當(dāng)方式予以變更。

(九)規(guī)定的變更期限

如果企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)交易不符合獨立交易標(biāo)準(zhǔn),或者企業(yè)實施其他不具有正當(dāng)商業(yè)目的的安排,稅務(wù)機關(guān)無權(quán)在業(yè)務(wù)支付當(dāng)年起10個月內(nèi)進行支付變更。