資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

（1）根據(jù)總賬的科目余額填列。

“交易性金融資產(chǎn)”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”等。

（2）有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。

2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。

（1）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；

（2）應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額

（3）預(yù)付款項(xiàng)＝應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額－與預(yù)付賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額

（4）應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額－與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額

（5）預(yù)收款項(xiàng)＝應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。

（1）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列；

（2）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額填列；

（3）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期收回?cái)?shù)后的金額，及“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期以上的期末余額，減去“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目和“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額填列。

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

（1）“持有待售資產(chǎn)”、“債權(quán)投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“在建工程”“商譽(yù)” 等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的余額填列；

（2）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；

（3）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

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