企業(yè)租賃收入如何納稅

企業(yè)取得租賃收入，可能涉及繳納的稅費(fèi)有：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅和印花稅，不同稅種有各自的計(jì)稅規(guī)則，下面具體分析各個(gè)稅種：

1.增值稅

企業(yè)取得的租賃收入按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅，要具體看租賃的標(biāo)的物：

(1)如果租賃的是有形動(dòng)產(chǎn)，比如小汽車，那么屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù))”，一般納稅人適用稅率為13%;小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但是自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

(2)如果租賃的是不動(dòng)產(chǎn)，比如房屋，那么屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)(不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù))”，一般納稅人適用稅率為9%，一般納稅人發(fā)生特定情形可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率;小規(guī)模納稅人適用5%的征收率。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

(1)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。

(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。

(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3.教育費(fèi)附加和地方教育附加

教育費(fèi)附加和地方教育附加與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。

4.房產(chǎn)稅

如果租賃的是“房屋”，那么涉及繳納房產(chǎn)稅。

以不含增值稅的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)稅稅率一般為12%;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房，稅率為4%。

5.企業(yè)所得稅

企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

6.印花稅

雙方簽訂“租賃合同”的，那么涉及繳納印花稅。

印花稅的計(jì)稅依據(jù)為租金總額，印花稅稅率為1‰。

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