審計風險-2021年注會《審計》重要知識點

風險歸屬

風險類型

與被審計單位有關的風險

（“左手”）

重大錯報錯險

財務報表層次的重大錯報風險

認定層次的重大錯報風險

固有風險

控制風險

注冊會計師控制的風險

（“右手”）

審計風險

檢查風險

重大錯報風險

具體內容

財務報表層次

（1）與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定

（2）通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關，如經濟蕭條

（3）難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定

（4）增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性，與注冊會計師考慮由舞弊引起的風險尤其相關

認定層次

（1）確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

（2）在各類交易、賬戶余額和披露認定層次獲取審計證據(jù)，以便能夠在審計工作完成時，以可接受的低審計風險水平對財務報表整體發(fā)表審計意見

（3）認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估

固有風險的定義

影響因素舉例

是指在考慮相關的內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性

（1）復雜的計算比簡單計算更可能出錯

（2）受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大

（3）產生經營風險的外部因素也可能影響固有風險，比如，技術進步可能導致某項產品陳舊，進而導致存貨易于發(fā)生高估錯報（計價認定）

（4）維持經營的流動資金匱乏、被審計單位處于夕陽行業(yè)等，可能影響多個認定

控制風險的定義

理解要點

是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

（1）控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

（2）由于控制的固有局限性（教材7.4中有“2+3”種局限性），某種程度的控制風險始終存在

檢查風險的定義

理解要點

是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

（1）檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

（2）由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，檢查風險不可能降低為零

（3）由于注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?、審計過程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結論，因此，檢查風險不可能降低為零

（4）注冊會計師可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊煼峙洹⒈３致殬I(yè)懷疑態(tài)度，對審計項目組成員執(zhí)行的工作進行指導、監(jiān)督和復核，盡可能降低檢查風險

《審計》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導及注冊會計師后續(xù)教育教學工作，精通理論知識，熟悉實務運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律，是公認的杰出審計輔導專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關”系列圖書，具有針對性和實用性，享譽業(yè)內。

授課特點：富有激情，寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣，鮮活的案例讓理論形象具體，考點梳理精細，考題點押準確 ?！奥爠⒗蠋煹恼n，審計輕松過”。

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