財稅[2023]110號 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知

財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知

財稅[2023]110號 2023-11-16

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》已經國務院同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：

營業(yè)稅改征增值稅試點方案

　　根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標和2023年《政府工作報告》的要求，制定本方案。

　　一、指導思想和基本原則

　　(一)指導思想。

　　建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。

　　(二)基本原則。

　　1.統(tǒng)籌設計、分步實施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關系，統(tǒng)籌兼顧經濟社會發(fā)展要求，結合全面推行改革需要和當前實際，科學設計，穩(wěn)步推進。

　　2.規(guī)范稅制、合理負擔。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

　　3.全面協(xié)調、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調，建立健全適應第三產業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。

　　二、改革試點的主要內容

　　(一)改革試點的范圍與時間。

　　1.試點地區(qū)。綜合考慮服務業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先期選擇經濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。

　　2.試點行業(yè)。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)等生產性服務業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行全行業(yè)試點。

　　3.試點時間。2023年1月1日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。

　　(二)改革試點的主要稅制安排。

　　1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。

　　2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

　　3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

　　4.服務貿易進出口。服務貿易進口在國內環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

　　(三)改革試點期間過渡性政策安排。

　　1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。

　　2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策。

　　3.跨地區(qū)稅種協(xié)調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

　　4.增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

　　三、組織實施

　　(一)財政部和國家稅務總局根據(jù)本方案制定具體實施辦法、相關政策和預算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經國務院同意，選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。

　　(二)營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設計并統(tǒng)一印制貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關征管準備和實施工作。

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　　“營改增”線路——

　　2023年11月16日，財政部和國家稅務總局發(fā)布經國務院同意的財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知(財稅[2023]110號)，同時印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，明確從2023年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。

　　2023年7月31日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅[2023]71號)，確定將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京等8個省(直轄市)。

　　財政部和國家稅務總局2023年5月24日聯(lián)合印發(fā)財稅[2023]37號 財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知 ，進一步明確從2023年8月1日起在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的相關稅收政策。

　　依據(jù)財稅[2023]37號文，前期試點的相關稅收政策規(guī)定自2023年8月1日起廢止。

　　2023年12月9日，財政部 國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2023]106號)，明確自2023年1月1日起，在全國范圍內開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。

　　2023年4月30日，財政部 國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2023]43號)，決定從2023年6月1日起電信業(yè)正式納入“營改增”范圍。

　　電信業(yè)“營改增”試點，是2023年繼交通運輸業(yè)全部納入改革范圍后，我國“營改增”推廣試行的又一重大舉措。