國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告[條款失效]

　　四、企業(yè)存貨損失如何稅前扣除？

　　企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體按以下材料確認(rèn)：

　　1、存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

　　2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；

　　3、存貨盤(pán)點(diǎn)表；

　　4、存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明；

　　5、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料；

　　6、該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等；

　　7、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄。

　　五、企業(yè)固定資產(chǎn)損失如何稅前扣除？

　　對(duì)企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　對(duì)企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體按以下材料確認(rèn)：

　　1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

　　2、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

　　3、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　　4、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明；

　　5、損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等；

　　6、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

　　7、涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；

　　8、公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。

　　六、企業(yè)股權(quán)投資損失如何稅前扣除？

　　企業(yè)的股權(quán)投資減除可收回金額后確認(rèn)無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，具體按以下材料確認(rèn)：

　　1、股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；

　　2、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

　　3、工商行政管理部門(mén)注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件；

　　4、政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；

　　5、被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；

　　6、被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

　　7、企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書(shū)面申明；

　　8、會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料；

　　9、資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；

　　10、屬于超過(guò)三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因說(shuō)明。

　　政策依據(jù)：

　　1、財(cái)稅〔2009〕57號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知

　　2、國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2023〕25號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告