中山市國稅局營業(yè)稅改征增值稅政策專訪

冬雨 問題: 我公司原來在國稅已經(jīng)是增值稅一般納稅人，“營改增”后，一般納稅人資格是否會延續(xù)？是否需要重新辦理認(rèn)定手續(xù)？ [16:30:37]

袁培志 回答: 根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2023〕111號）第三條第二項規(guī)定：“試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定一般納稅人的，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。” [16:30:37]

中山市上陽工業(yè)有限公司 問題: 你好！請問我司如果有設(shè)計費收入，原來是在地稅開發(fā)票的，按營改增的范圍，我司的設(shè)計費收入應(yīng)一起納入國稅的增值稅征收是嗎？ [16:31:41]

黃倩碧 回答: 設(shè)計服務(wù)屬于本次“營改增”試點范圍，從2023年11月1日起，貴公司提供設(shè)計服務(wù)取得的設(shè)計費收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計算繳納增值稅。 [16:31:41]

運通公司 問題: 我們是一家小型的運輸公司，一年收入大概就300萬左右，可以申請做一般納稅人嗎？　 [16:32:54]

黃倩碧 回答: 《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的規(guī)定》（財稅〔2023〕111號）第一章第四條規(guī)定：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。 [16:32:54]

小會計 問題: 我公司在2023年3月5日簽訂的租賃合同，至2023年6月30日才執(zhí)行完畢，請問如何納稅？ [16:33:49]

黃倩碧 回答: 試點納稅人在試點實施之日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 [16:33:49]

九鼎顧問 問題: 我們提供法律咨詢服務(wù)，“營改增”后，能否開具增值稅專用發(fā)票？ [16:35:01]

袁培志 回答: 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管國稅機關(guān)申請代開。 [16:35:01]

袁培志 追加回復(fù): 但是向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)或提供適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。 [16:36:32]

我不是小張 問題: 如果在2023年11月1日以后從廣州的貨運公司取得的普通貨運發(fā)票能抵扣進項稅額嗎？ [16:37:47]

黃倩碧 回答: 根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2023﹞111號）附件2《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》的規(guī)定：“試點納稅人從試點地區(qū)取得的試點實施之日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。 [16:37:47]

李妮 問題: 我是一個個體戶，現(xiàn)在未達(dá)到起征點不用繳營業(yè)稅，“營改增”后，增值稅的起征點是多少？如果認(rèn)定為一般納稅人，還能不能適用起征點的規(guī)定？ [16:39:44]

袁培志 回答: 我省增值稅的起征點為：（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額20000元（含本數(shù)）；（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。 [16:39:44]

袁培志 追加回復(fù): 根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2023﹞111號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條的規(guī)定：增值稅起征點不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。 [16:40:22]

Doris－weng 問題: 我公司接受上海、北京的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，取得了代開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，如何抵扣進項稅額？ [16:42:15]

黃倩碧 回答: 根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2023﹞111號）附件2《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》的規(guī)定：試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7％的扣除率計算進項稅額。 [16:42:15]

友誠公司 問題: 這次“營改增”試點當(dāng)中，有哪些項目是可以享受稅收優(yōu)惠的呢？ [16:43:06]

袁培志 回答: 為了保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征，如：技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、合同能源等共合計13項； [16:43:06]

袁培志 追加回復(fù): 為了保持增值稅抵扣鏈條完整性，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為增值稅即征即退政策，如洋山深水港政策等2項；對融資租賃、管道運輸?shù)?項實行超稅負(fù)即征即退政策。具體內(nèi)容可參閱中山國稅門戶網(wǎng)站“營改增試點工作專題”欄目中“相關(guān)政策”的內(nèi)容，或向主管國稅機關(guān)咨詢。 [16:44:23]

鋼鐵的剛 問題: 我們企業(yè)是原增值稅一般納稅人，兼營應(yīng)稅服務(wù)，2023年10月的期末留抵稅額可以從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣嗎？ [16:45:08]

黃倩碧 回答: 試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。 [16:45:08]

www．shina．com 問題: 實行“營改增”后，試點納稅人想繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠的，該怎么辦理？ [16:46:03]

黃倩碧 回答: 試點納稅人需要填寫并報送《納稅人減免稅申請審批表》，同時附列由地稅部門出具的享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠相關(guān)文書和稅收優(yōu)惠申請材料（原件及復(fù)印件）。主管國稅機關(guān)對試點納稅人提供的相關(guān)材料進行審核，確認(rèn)試點納稅人享受稅收優(yōu)惠的類型和期限之后，進行優(yōu)惠資格認(rèn)定維護。未在規(guī)定期限報送上述資料的試點納稅人，不得享受稅收優(yōu)惠。 [16:46:03]

小黎[主持]： 由于時間關(guān)系，我們今天的訪談到此結(jié)束。有些網(wǎng)友提出的問題在節(jié)目中還沒有進行解答的，我們稍后將整理回復(fù)。[16:46:36]

小黎[主持]： 如果納稅人想了解更詳細(xì)的資訊，可登錄中山國稅網(wǎng)站“營改增試點工作專題”欄目查看相關(guān)內(nèi)容，也可通過網(wǎng)站的業(yè)務(wù)咨詢郵箱、12366納稅服務(wù)熱線或直接到主管稅務(wù)分局咨詢。[16:47:27]

小黎[主持]： 此外，市國稅局也印制了大量的“營改增”宣傳小冊子，歡迎納稅人到辦稅服務(wù)廳取閱。[16:48:07]

小黎[主持]： 再次感謝袁局、黃科為我們做的詳細(xì)介紹，也感謝各位網(wǎng)友的積極參與，我們下次訪談再見。[16:48:36]

袁培志[嘉賓]： 再見[16:48:49]

黃倩碧[嘉賓]： 再見！[16:48:55]

遺留問題回復(fù)
元芳，你怎么看 問題: 我是一家運輸公司，是一般納稅人，“營改增”后，若銷售使用過的運輸車輛該如何納稅？ [17:00:10]

黃倩碧 回答:： 試點一般納稅人銷售自己使用過的在2023年11月1日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在2023年11月1日之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。 [17:00:10]

misspan 問題: 購買稅控機具可以享受什么優(yōu)惠政策？ [17:05:02]

黃倩碧 回答:： 試點納稅人購買貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)和增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，可以根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2023〕15號）文件精神，享受初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策。 [17:05:02]

別拿豆包不當(dāng)干糧 問題: 我們公司是一家物流公司，既有提供運輸業(yè)務(wù)，也有提供倉儲業(yè)務(wù)，這兩種業(yè)務(wù)適用稅率不同，應(yīng)如何進行核算？ [17:10:53]

袁培志 回答:： 試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
1．兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
2．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。
3．兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。 [17:10:53]

太盛 問題: 商場出租柜臺所收租金，是否屬于營改增范圍？ [17:11:00]

黃倩碧 回答:： 商場柜臺租賃實質(zhì)是租賃場地，屬于不動產(chǎn)租賃，不納入本次“營改增”試點范圍。 [17:11:00]

金圣科技 問題: 我們公司主營軟件服務(wù)的，“營改增”后，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間該怎樣確定？ [17:14:47]

黃倩碧 回答:： 根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2023〕111號）第四十一條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。（三）取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（四）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（五）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（六）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！?[17:14:47]

微吧 問題: 無償提供應(yīng)稅服務(wù)是否需視同銷售？ [17:16:13]

袁培志 回答:： 根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2023〕111號）規(guī)定：“第十一條單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：
（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
（二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?[17:16:13]

關(guān)注營改增 問題: 看報道說，運輸業(yè)試點后，稅負(fù)可能會增加，有沒有一些補貼和減負(fù)的政策??？ [17:18:26]

袁培志 回答:： 您所述的情況有關(guān)部門正在調(diào)研中，請繼續(xù)關(guān)注政策的發(fā)布。 [17:18:26]