蘇地稅規(guī)[2023]6號 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法》的公告[全文廢止]

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法》的公告[全文廢止]

蘇地稅規(guī)[2023]6號2023-08-20

　　稅屋提示——依據(jù)蘇地稅規(guī)[2023]5號江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法》的公告，本法規(guī)自2023年5月1日起全文廢止。

　　2008年7月2日制定的《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法》于2023年8月15日修訂，現(xiàn)予以公告。

　　附件：

　　1、江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰自由裁量基準(zhǔn)

　　2、行政處罰適用文書

江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法

　　第一條 為加強稅務(wù)行政處罰工作，規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，保護行政相對人的合法權(quán)益，促進地稅機關(guān)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 各級地稅機關(guān)實施稅務(wù)行政處罰均適用本辦法。

　　第三條 稅務(wù)行政處罰由違法行為發(fā)生地具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
兩個以上稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)行政處罰管轄發(fā)生爭議的，報請共同的上一級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。

　　第四條 實施稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則。地稅機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序作出處罰決定。

　　第五條 實施稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則，符合立法宗旨和邏輯理性。處罰決定應(yīng)當(dāng)全面考慮相關(guān)因素，與行政相對人違法行為的性質(zhì)、情節(jié)以及危害后果相當(dāng)。對不同性質(zhì)、情節(jié)及危害后果的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作出不同的處罰決定。不得濫用或者怠于行使自由裁量權(quán)。

　　第六條 稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循公平公正原則，相同情況相同對待。對違法事實、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，是否實施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應(yīng)當(dāng)基本相同，不得因案件以外的因素影響行政處罰的結(jié)果。

　　第七條 對有關(guān)行政處罰的羈束性規(guī)定，地稅機關(guān)必須適用。對有關(guān)行政處罰的選擇性規(guī)定，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循裁量原則和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況在規(guī)定的條件和要求范圍內(nèi)選擇適用。

　　第八條 稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)由行政處罰法及稅收征管法規(guī)定的具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機關(guān)行使。

　　第九條 行政相對人一年內(nèi)首次實施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰，或者違法行為輕微，沒有造成危害后果的稅收違法行為，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正。在規(guī)定期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應(yīng)予行政處罰。行政相對人一年內(nèi)實施上述同類稅收違法行為兩次以上的，應(yīng)當(dāng)依法予以行政處罰。

　　前款所指“一年”是指本次稅收違法行為發(fā)生之日前12個月，“同類稅收違法行為”是指應(yīng)當(dāng)適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。除法律法規(guī)有特殊規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過15日。

　　第十條 行政相對人實施的數(shù)個稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)選擇對法律責(zé)任較重的違法行為實施處罰。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。
行政相對人實施的一個稅收違法行為可以適用數(shù)個處罰條款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款實施處罰，不得給予兩次以上的罰款處罰。

　　第十一條 對法定罰款幅度以金額計的稅收違法行為，處罰對象為公民（含個體工商戶）的，處罰金額不得低于50元；處罰對象為法人和其它組織的，處罰金額不得低于200元。

　　第十二條 法律法規(guī)規(guī)定的罰款處罰以倍數(shù)計的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為10%的整數(shù)倍。罰款處罰以金額計的，罰款金額應(yīng)當(dāng)為50元的整數(shù)倍。

　　第十三條 稅務(wù)行政相對人有以下情形之一的，不予行政處罰：

　?。ㄒ唬┒愂者`法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

　?。ǘ┎粷M十四周歲的人有稅收違法行為的；

　?。ㄈ┚癫∪嗽诓荒鼙嬲J(rèn)或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

　?。ㄋ模┒愂者`法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的。

　?。ㄎ澹┢渌婪☉?yīng)當(dāng)不予行政處罰的情形。

　　第十四條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其違法情節(jié)從輕或減輕處罰：

　?。ㄒ唬┲鲃酉?、減輕稅收違法行為危害后果的；

　?。ǘ┓e極配合地稅機關(guān)查處稅收違法行為，主動補繳少繳稅款的；

　?。ㄈ┲鲃訄蟾娴囟悪C關(guān)尚未掌握的偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅違法行為的；

　?。ㄋ模z舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅違法行為，經(jīng)查證屬實的；

　?。ㄎ澹┦芩嗣{迫有稅收違法行為的；

　?。┢渌婪☉?yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰的情形。

　　對偷稅行為的處罰不適用減輕處罰的規(guī)定。

　　第十五條 行政相對人有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重處罰：

　?。ㄒ唬┮粋€納稅年度內(nèi)實施同類稅收違法行為三次以上的；

　?。ǘ┨颖堋⒕芙^或者以其它方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查情節(jié)嚴(yán)重的；

　?。ㄈ┚芙^提供資料或阻撓他人反映真實情況的；

　?。ㄋ模┛謬?、威脅、報復(fù)稅務(wù)人員、證人、舉報人的；

　?。ㄎ澹┻`法手段惡劣，嚴(yán)重干擾稅收管理秩序的；

　?。┢渌婪☉?yīng)當(dāng)從重處罰的。

　　第十六條 實施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的自由裁量基準(zhǔn)執(zhí)行，有特殊情況不能按裁量基準(zhǔn)實施的，應(yīng)當(dāng)報上一級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。

　　第十七條 實施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)依法聽取行政相對人的陳述申辯意見。符合聽證條件的行政相對人要求聽證的，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。對行政相對人在陳述申辯及聽證程序中提出的事實、理由及有關(guān)證據(jù)，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查判斷，必要時應(yīng)當(dāng)進行調(diào)查，情況屬實的應(yīng)予以采納。不得因行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責(zé)任。

　　第十八條 除適用簡易程序外，行政處罰案件未經(jīng)審理，不得提前告知行政相對人擬處罰的金額或幅度。未經(jīng)地稅機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得撤銷行政處罰案件。

　　第十九條 行政處罰案件調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體案情，對照裁量標(biāo)準(zhǔn)，在案件調(diào)查材料中對是否實施行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實依據(jù)。

　　行政處罰案件的審理、審核、審批人員應(yīng)當(dāng)綜合全案情況，對調(diào)查人員的處罰建議進行審查判斷，在有關(guān)報告中簽署意見，并說明依據(jù)和理由。對調(diào)查人員未按照規(guī)定說明裁量的理由及事實依據(jù)的，審理、審核、審批人員應(yīng)當(dāng)將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補充說明。

　　第二十條 地稅機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰決定書中載明以下內(nèi)容：當(dāng)事人的姓名或者名稱；當(dāng)事人違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的主要違法事實及證明違法事實的證據(jù)材料；行政處罰裁量的理由和事實依據(jù)；聽取當(dāng)事人陳述申辯意見情況；行政處罰的種類和法定依據(jù)；行政處罰的履行方式和期限；不服行政處罰決定，申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的途徑和期限；作出行政處罰決定的日期并加蓋稅務(wù)機關(guān)印章。

　　第二十一條 重大稅務(wù)行政處罰案件應(yīng)當(dāng)集體審議決定。有下列情形之一的是重大稅務(wù)行政處罰案件：

　?。ㄒ唬┝P款數(shù)額較大的案件（具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)由上一級地稅機關(guān)確定）；

　?。ǘ幾h較大的案件；

　　（三）在本轄區(qū)有重大影響的案件；

　?。ㄋ模┢渌卮笠呻y案件。

　　達到省政府規(guī)定的重大行政處罰標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)當(dāng)按照省政府的規(guī)定進行備案。

　　第二十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)行政處罰案卷評查制度。對于案卷評查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)通知相關(guān)單位依法糾正或直接糾正。各地開展案卷評查工作的情況應(yīng)定期向上一級稅務(wù)機關(guān)報告。

　　第二十三條 上級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過行政復(fù)議、案卷評查、群眾舉報、來信來訪、執(zhí)法投訴等多種途徑，及時掌握稅務(wù)行政處罰實施情況，對問題突出的單位和事項開展專門督查。

　　第二十四條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)行政處罰統(tǒng)計報告制度，按照省政府行政權(quán)力公開透明運行法制監(jiān)督關(guān)于行政處罰報備案的要求進行報備。各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局應(yīng)于次年1月底前向省局報送上年度稅務(wù)行政處罰統(tǒng)計表及統(tǒng)計分析報告。

　　第二十五條 實施稅務(wù)行政處罰，有下列情形之一的，依照有關(guān)規(guī)定追究直接責(zé)任人員的責(zé)任：

　?。ㄒ唬┒悇?wù)行政處罰決定被人民法院終審確認(rèn)違法的；

　?。ǘ┒悇?wù)行政處罰決定被復(fù)議機關(guān)確認(rèn)違法的；

　?。ㄈ┒悇?wù)行政處罰決定被上級機關(guān)確認(rèn)違法或不當(dāng)?shù)模?/p>

　?。ㄋ模┮蚨悇?wù)行政處罰權(quán)行使不當(dāng)引起行政相對人投訴，在社會上造成不良影響的；

　?。ㄎ澹┢渌划?dāng)行使稅務(wù)行政處罰權(quán)造成嚴(yán)重后果的。

　　第二十六條 縣級以上地稅機關(guān)的政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)行政處罰的管理工作。

　　第二十七條 本辦法未規(guī)定事項按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十八條 本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十九條 本辦法自2023年10月1日起施行。