2023年1月份納稅人辦稅日歷

　　1月上海市營業(yè)稅改征增值稅試點開始實施
　　11月16日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅[2023]110號）、《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2023]111號），明確2023年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。?
　　主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)；原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)。

　　為了更好的實施這一方案，財政部、國家稅務(wù)總局和上海國、地稅局隨后出臺了多項相關(guān)配套政策。

　　1月新的《車船稅法》及暫行條例正式實施
　　2023年2月25日，全國人大常委會通過了《中華人民共和國車船稅法》，12月5日，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國車船稅法實施條例》。車船稅法及其實施條例將于2023年1月1日起施行。

　　新的車船稅法在征稅范圍、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠和征收管理等方面都作了一些修改和完善。與車船稅暫行條例相比，最大的區(qū)別是，新的車船稅法規(guī)定乘用車也就是核定載客人數(shù)在9人及9人以下的載客汽車要按發(fā)動機排氣量大小計征車船稅，而之前的車船稅是按載客人數(shù)多少計稅。同時，新的車船稅法對節(jié)約能源、使用新能源的車船做出免征或者減征車船稅的規(guī)定。這一新變化體現(xiàn)了國家促進(jìn)節(jié)能減排和保護(hù)環(huán)境的政策導(dǎo)向。

　　1月啟用新的《企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報表》
　　2023年11月30日，國家稅務(wù)總局頒布了《關(guān)于發(fā)布等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第64號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》做出修訂，該公告自2023年1月1日開始實施。本次修訂，是新企業(yè)所得稅法實施后的第三版本預(yù)繳申報表，是申報技術(shù)的又一次完善。新修訂的預(yù)繳申報表切合現(xiàn)行政策，簡潔明快，便于納稅人遵從。

　　另外，12月，國家稅務(wù)總局發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》等報表的補充公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號），修改《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（國家稅務(wù)總局公告2023年第64號）填報說明第二條“分配表項目填報說明”的部分內(nèi)容。

　　政策解讀：《企業(yè)所得稅(月)季度預(yù)繳納稅申報表》(A類)填報

　　1月起小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴容
　　11月29日，財政部、國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2023]117號），對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策做出規(guī)定。

　　文件規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

　　財稅[2023]117號文件是對財稅[2023]4號文件的繼續(xù)。財稅[2023]117號文件將享受企業(yè)所得稅的范圍由原來的“年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）”提高到“年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）”，并將優(yōu)惠期限延長到2023年。

　　1月后同時享受增值稅退免稅政策應(yīng)分別核算
　　12月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號），自2023年1月1日起執(zhí)行。

　　明確納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

　　1月起取消車購稅過戶、轉(zhuǎn)籍、變更業(yè)務(wù)?
　　12月，國家稅務(wù)總局頒布了《關(guān)于修改的決定》（國家稅務(wù)總局令第27號），并重新發(fā)布了修訂后的《車輛購置稅征收管理辦法》，明確從2023年1月1日起，取消車輛購置稅過戶、轉(zhuǎn)籍、變更業(yè)務(wù)，調(diào)整實地驗車范圍，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，并增加對免稅條件消失車輛的監(jiān)管。

　　一般納稅人遷移可保留身份
　　12月，國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第71號） ，自2023年1月1日起執(zhí)行。

　　公告明確規(guī)定，增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額允許繼續(xù)抵扣。?
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　　1月實施新的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》
　　12月，發(fā)改委、商務(wù)部頒布新《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2023年修訂）》（國家發(fā)展和改革委員會令第12號），自2023年1月30日起施行。

　　從內(nèi)容看主要圍繞兩個方面：一是進(jìn)一步擴大對外開放，放寬外資限制；二是引導(dǎo)外資投向調(diào)整，即鼓勵外商投資高端制造業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，鼓勵外資投向中西部地區(qū)。

　　在放寬外資限制方面，《目錄》增加了“鼓勵類”條目，減少了“限制類”和“禁止類”條目。其中，將外商投資醫(yī)療機構(gòu)、金融租賃公司等從“限制類”調(diào)整為“允許類”。同時，取消新能源發(fā)電設(shè)備等領(lǐng)域的外資股比限制，有股比要求的條目比原目錄減少11條。

　　在引導(dǎo)外資產(chǎn)業(yè)投向方面，新《目錄》在“鼓勵類”中增加了紡織、化工、機械制造等領(lǐng)域新產(chǎn)品、新技術(shù)條目，增加了廢舊電器電子產(chǎn)品、機電設(shè)備、電池回收處理條目；增加了新能源汽車關(guān)鍵零部件、基于IPv6的下一代互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)設(shè)備等條目；增加了包括機動車充電站、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)等9項服務(wù)業(yè)條目。

　　同時，考慮汽車業(yè)發(fā)展，將汽車整車制造條目從“鼓勵類”中刪除；為抑制部分行業(yè)產(chǎn)能過剩和盲目重復(fù)建設(shè)，將多晶硅、煤化工等條目從“鼓勵類”刪除。
　　
　　1月起我國730種進(jìn)口產(chǎn)品關(guān)稅將下調(diào)
　　12月9日，《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2023年關(guān)稅實施方案的通知》（稅委會[2023]27號）發(fā)布。根據(jù)通知規(guī)定，2023年我國將對730多種商品實施較低的進(jìn)口暫定稅率，平均稅率為4.4%。下調(diào)進(jìn)口關(guān)稅的商品包括煤炭、成品油、稀土、銅、鋁、鎳、天然橡膠和動物飼料等。通知還稱，2023年繼續(xù)以暫定稅率對煤炭、原油、化肥等產(chǎn)品征收出口關(guān)稅。

　　強化股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管 稅務(wù)、工商建立信息共享平臺
　　為強化股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管，提升企業(yè)登記管理信息服務(wù)國家稅收征管的能力，國家稅務(wù)總局、工商總局日前發(fā)布《關(guān)于加強稅務(wù)工商合作實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國稅發(fā)[2023]126號），自2023年1月1日起，兩部門之間每月將建立信息共享平臺和交換機制，開展股權(quán)變更登記信息共享工作。

　　文件明確，工商及稅務(wù)部門將相互提供如下信息：股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記的股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)信息，包括營業(yè)執(zhí)照注冊號、公司名稱、住所、股東姓名或者名稱、股東證件類型、股東證件號碼、股東出資額、出資比例、登記日期等。

　　業(yè)內(nèi)人士表示，很多企業(yè)在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時雖然會按照《公司法》進(jìn)行工商變更登記，但往往由于稅法觀念淡薄而不能及時到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行變更登記。這導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)不能夠及時準(zhǔn)確地獲得納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅信息，最終可能造成稅收流失。

國稅征收	月份	申報期	入庫期	稅 種	備 注
	1月	1－19日	1－19日	申報繳納的增值稅、消費稅	征期最后一日為周末，順延至16日；征期內(nèi)1-3日為節(jié)假日，順延三日至19日
				2023年第四季度企業(yè)所得稅和按月預(yù)繳的企業(yè)所得稅
		1－19日	?	無應(yīng)納稅（費）款申報
		1－13日	1－13日	申報繳納資源稅	征期內(nèi)1-3日為節(jié)假日，順延三日至13日
			?	印花稅年度申報
		1－19日	1－19日	申報繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、教育費附加、地方教育 附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人 所得稅	征期最后一日為周末，順延至16日；征期內(nèi)1-3日為節(jié)假日，順延三日至19日
				2023年第四季度企業(yè)所得稅和 按月預(yù)繳的企業(yè)所得稅
			申報后三日內(nèi)	按季度申報繳納的土地增值稅 預(yù)繳稅款
				無應(yīng)納稅（費）款申報
		1-30日	1-30日	核定征收個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者申報繳納個人所得稅；從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人申報繳納個人所得稅	?
		1－31日		個人所得稅全員全額扣繳申報	?

?　　注：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第一百零九條：稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。