2023年發(fā)票的20條新政策對(duì)比解析

第一部分 新出臺(tái)的發(fā)票新政

　　1、丟失增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票處理新政

　　納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

　　納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

　　2023年1月8日起，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）第三條“簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票的處理流程”同時(shí)廢止。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第四、五條

　　【新政要點(diǎn)】（一）統(tǒng)一了丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的規(guī)定；（二）明確了發(fā)票復(fù)印件可以作為抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證；（三）抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)同時(shí)丟失時(shí)，記賬聯(lián)復(fù)印件明確要求加蓋銷售方發(fā)票專用章；（四）不再區(qū)分丟失的發(fā)票是否已經(jīng)認(rèn)證，取消了留存?zhèn)洳橘Y料的規(guī)定；（五）減少發(fā)票丟失辦理資料，減化程序，更加便民。

　　2、增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)升級(jí)為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)

　　通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)納稅人能夠獲得：

　　一是“一站式”的發(fā)票用途確認(rèn)服務(wù)。納稅人可以對(duì)其取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的使用用途進(jìn)行“一站式”確認(rèn)。自2023年2月1日起，納稅人取得符合條件的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)后，也可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　二是“集成化”的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。納稅人可以對(duì)發(fā)票的開(kāi)具、申報(bào)、繳稅、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進(jìn)行查詢統(tǒng)計(jì)。根據(jù)查詢到的風(fēng)險(xiǎn)提示信息，納稅人可以及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，有效規(guī)避因稅企之間和購(gòu)銷雙方信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　三是“全票種”的發(fā)票信息下載服務(wù)。納稅人可以批量下載所取得的發(fā)票明細(xì)信息，并可據(jù)此開(kāi)展批量查驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)分析等工作，能夠幫助納稅人有效提升發(fā)票電子化管理水平。目前，可以批量下載發(fā)票信息的發(fā)票種類包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）的政策解讀

　　3、出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)部門(mén)會(huì)為納稅人提供更正服務(wù)

　　納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣，如果要改用于出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況后，即可為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)尚未申報(bào)出口退稅并幫助納稅人回退發(fā)票電子信息后，納稅人可以通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)重新確認(rèn)發(fā)票用途。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第一條及其政策解讀

　　4、五種發(fā)票票種核定事項(xiàng)辦理時(shí)限調(diào)整為即時(shí)辦結(jié)

　　為進(jìn)一步便利納稅人領(lǐng)用發(fā)票，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅務(wù)總局決定將增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定事項(xiàng)辦理時(shí)限由原來(lái)的5個(gè)工作日調(diào)整為即時(shí)辦結(jié)。在便利守法納稅人的同時(shí)，為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造更加規(guī)范公平的稅收經(jīng)濟(jì)秩序，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定確定的高風(fēng)險(xiǎn)等情形不適用此項(xiàng)便利措施。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第三條及其解讀

　　5、通過(guò)公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票不同于原增值稅電子普通發(fā)票，原增值稅電子普通發(fā)票在總局另行公告之前，繼續(xù)有效

　　通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“公共服務(wù)平臺(tái)”）開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是文件格式更加規(guī)范。通過(guò)公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，采用符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的ofd格式，做到了格式統(tǒng)一、安全可靠、使用便利。二是發(fā)票票樣更加簡(jiǎn)潔。將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，簡(jiǎn)化了發(fā)票票面樣式。三是簽章方式更加先進(jìn)。采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應(yīng)了發(fā)票電子化改革的需要。

　　需要說(shuō)明的是，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第84號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）附件1格式的增值稅電子普通發(fā)票，在稅務(wù)總局另行公告前，繼續(xù)有效。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第二條及其解讀

　　通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票票樣：

　　原增值稅電子普通發(fā)票票樣：

　　6、繼續(xù)優(yōu)化發(fā)票服務(wù)，免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey

　　對(duì)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行拓展升級(jí)，力爭(zhēng)年底前在推進(jìn)增值稅專用發(fā)票電子化上取得實(shí)質(zhì)性明顯進(jìn)展。在部分地區(qū)先行先試的基礎(chǔ)上，對(duì)新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey，推進(jìn)解決稅控設(shè)備第三方收費(fèi)問(wèn)題。開(kāi)放增值稅進(jìn)項(xiàng)憑證電子數(shù)據(jù)，允許納稅人自行查詢下載本企業(yè)所取得的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等票種的電子數(shù)據(jù)，方便納稅人勾選抵扣、納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)核算等。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2023年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2023〕11號(hào)）

　　7、疫情防控政策紅字發(fā)票管理政策

　　納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局公告8號(hào)和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。

　　納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告4號(hào)公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）第三條

　　8、符合防疫免稅政策，2月6日前開(kāi)具的專用發(fā)票，部分難以追回作廢或者開(kāi)具紅字發(fā)票的，可部分享受免稅

　　國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)答疑：

　　問(wèn)：如符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2023年第8號(hào)公告、第9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)就相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開(kāi)具紅字發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)能否選擇開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠？

　　答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào))第三條規(guī)定，納稅人適用8號(hào)、9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布(注：2023年2月6日)前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，且無(wú)法按上述規(guī)定開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號(hào)、9號(hào)公告等規(guī)定適用征免稅政策并開(kāi)具和使用發(fā)票。

　　【政策對(duì)比】《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

　　納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

　　《全面推開(kāi)營(yíng)改增政策解讀》納稅人一經(jīng)放棄減免稅權(quán)，其發(fā)生的全部應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用稅率或征收率征稅，不得選擇某一減免項(xiàng)目放棄減免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的對(duì)象選擇部分應(yīng)稅行為放棄減免稅權(quán)。

　　9、小規(guī)模納稅人享受復(fù)工復(fù)業(yè)優(yōu)惠的發(fā)票新政

　　自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　【政策依據(jù)】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

　　增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　【政策依據(jù)】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）第一條、四條

　　【政策鏈接】小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第四條第三款

　　【政策要點(diǎn)】

　?。ㄒ唬┢狈N。免稅只能開(kāi)普票；1%征收率的可以專票或普票。

　?。ǘ┒惵驶蛘魇章蕶诖?。免稅的填寫(xiě)免稅；低征收率的，填寫(xiě)1%。

　　（三）低征收率的票面銷售額。票面上銷售額=含稅銷售額÷（1+1%）

　?。ㄋ模┑驼魇章实钠泵娑愵~=銷售額×1%

　?。ㄎ澹┑驼魇章实拈_(kāi)票按1%開(kāi)，納稅申報(bào)表按票面銷售額的3%計(jì)算應(yīng)納稅額填寫(xiě)減征。

　　10、代開(kāi)貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率階段性降低

　　自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省境內(nèi)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開(kāi)貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)，暫不預(yù)征個(gè)人所得稅；對(duì)其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開(kāi)發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）第五條

　　【政策對(duì)比】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第44號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）第四條規(guī)定的代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開(kāi)票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

　　11、代開(kāi)發(fā)票時(shí)貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，按稅務(wù)登記地判斷是否屬于湖北省的小規(guī)模納稅人低

　　國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)答疑：

　　問(wèn)：我是一名貨車司機(jī)，已在江蘇徐州辦理小規(guī)模納稅人登記。由于我是全國(guó)接單跑業(yè)務(wù)，需要在不同地方(包括湖北省)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票并繳稅。請(qǐng)問(wèn)支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后，對(duì)我申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票和繳稅有什么影響嗎?

　　答：《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)發(fā)布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、2023年第45號(hào)修正)第三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，并按照代開(kāi)專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2023年第13號(hào))規(guī)定，自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　因此，自2023年3月1日至2023年5月31日，您提供原適用3%征收率的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)需要代開(kāi)專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)1%征收率的專用發(fā)票，并按照代開(kāi)專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。特別需要說(shuō)明的是，您的稅務(wù)登記地在江蘇徐州，不屬于湖北省的小規(guī)模納稅人，因此，您向湖北省有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票繳納增值稅時(shí)，也只能享受減按1%征收率征收增值稅的政策。

　　【政策依據(jù)】防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第七期）

　　12、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子發(fā)票政策在延續(xù)的基礎(chǔ)上略有變化

　　交通運(yùn)輸部公告2023年第17號(hào)自2023年4月1日起實(shí)施，跟交通運(yùn)輸部公告2023年第66號(hào)相比，主要變化點(diǎn)如下：

　?。ㄒ唬┬抡?guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票開(kāi)具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶。舊政策是ETC卡或用戶卡用戶?！菊邔?duì)比】2023年第66號(hào)公告第二條

　　（二）取得發(fā)票時(shí)間。在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后第10個(gè)自然日（注：刪除了遇法定節(jié)假日順延）起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票。【政策對(duì)比】2023年第66號(hào)公告第三條第（四）

　?。ㄈ┤∠?60日內(nèi)申報(bào)抵扣的規(guī)定。（注：和國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)的規(guī)定一致）【政策對(duì)比】2023年第66號(hào)公告第一條

　　通行費(fèi)電子發(fā)票開(kāi)具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶。未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式交納通行費(fèi)和索取票據(jù)。

　　【政策依據(jù)】《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2023年第17號(hào)）

第二部 分開(kāi)始實(shí)施的發(fā)票新政

　　1、自2023年2月1日起，自然人以外的小規(guī)模納稅人，可選擇自行開(kāi)具專用發(fā)票，代開(kāi)發(fā)票范圍變化

　　自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　公告解讀中明確了，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，可代開(kāi)或自開(kāi)專票；自愿選擇自開(kāi)專票的小規(guī)模納稅人的二手房業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)專票。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）第五條

　　【政策對(duì)比】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　2、非正常戶解非后，2個(gè)工作日內(nèi)恢復(fù)稅控系統(tǒng)開(kāi)票功能化

　　對(duì)于已經(jīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照政策規(guī)定和流程解除非正常戶的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)恢復(fù)其稅控系統(tǒng)開(kāi)票功能，保障納稅人正常開(kāi)具發(fā)票。（注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023的48號(hào)公告，自2023年3月1日起，接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦申報(bào)，無(wú)需專門(mén)申請(qǐng)解除）

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知》（稅總函〔2023〕64號(hào)）第一條

　　3、辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，沒(méi)有辦理工商登記的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

　　《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改，以下簡(jiǎn)稱55號(hào)公告）規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，需要符合“辦理了工商登記和稅務(wù)登記”等條件。為更加便利地滿足貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票的需求，《公告》修改了55號(hào)公告規(guī)定的代開(kāi)條件，明確在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）的納稅人，可以按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，其他條件未發(fā)生變化，并重新發(fā)布了《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》。（注：自2023年3月1日起，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年48號(hào)公告，個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可辦臨時(shí)稅務(wù)登記）

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）第六條及其解讀

　　4、兩種納稅人不得離線開(kāi)具發(fā)票

　?。ㄒ唬┐嬖谏娑愶L(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開(kāi)具發(fā)票

　　自2023年2月1日起，經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開(kāi)具發(fā)票,其開(kāi)票人員在使用開(kāi)票軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證。

　　（二）新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票

　　自2023年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）第四、五條

　　5、取消2023年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證的認(rèn)證確認(rèn)期限

　　自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。增值稅一般納稅人取得2023年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，仍按原規(guī)定處理。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）

　　6、取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人

　　自2023年3月1日起，將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）第二條

　　7、一般納稅人取得異常憑證的處理規(guī)定

　　自2023年2月1日起，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

　?。ㄒ唬┥形瓷陥?bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　?。ǘ┥形瓷陥?bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄈ┫M(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

　?。ㄋ模┘{稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿后按照本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。

　?。ㄎ澹┘{稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）第三條

　　8、納稅人取得符合條件的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)后，也可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)

　　自2023年2月1日起，增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)后如需申報(bào)抵扣或出口退稅，按以下方式處理：

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”）查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。通過(guò)選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書(shū)信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書(shū)信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

　　（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書(shū)信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

　　【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）