穗地稅函[2023]104號(hào) 廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的通知

廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的通知

穗地稅函[2023]104號(hào) 2023-6-20

局屬各單位：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào))第七條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))規(guī)定，現(xiàn)將納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題通知如下：

　　一、關(guān)于核算問(wèn)題

　　納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算其自產(chǎn)貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其自產(chǎn)貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　　二、關(guān)于計(jì)稅營(yíng)業(yè)額問(wèn)題

　　(一)納稅人銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為：

　　1.能夠同時(shí)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的關(guān)于納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明(以下簡(jiǎn)稱“從事貨物生產(chǎn)證明”)以及該項(xiàng)自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的，其建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為所取得的工程價(jià)款扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款后的余額。

　　2.不能同時(shí)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”及該項(xiàng)自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的，其建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不得扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款，即計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為所取得的工程價(jià)款。

　　(二)納稅人銷售自產(chǎn)貨物以及非自產(chǎn)貨物(如：外購(gòu)貨物等)的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為所取得的工程價(jià)款僅限于扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款后(即非自產(chǎn)貨物價(jià)款不得扣減)的余額。

　　(三)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。

　　三、關(guān)于納稅申報(bào)問(wèn)題

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)并同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)向營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，并同時(shí)提供下列資料作為《廣州市(區(qū))地方稅費(fèi)綜合申報(bào)表》(SB011(2023年版))的附件：

　　(一)銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同;

　　(二)機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”原件;

　　(三)自產(chǎn)貨物的增值稅發(fā)票(記帳聯(lián))復(fù)印件。

　　四、關(guān)于《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》開具問(wèn)題

　　根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物開具發(fā)票問(wèn)題的通知》(粵地稅函[2009]640號(hào))規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，只就其繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

　　五、關(guān)于對(duì)總承包(或分包)納稅人扣除分包營(yíng)業(yè)額問(wèn)題

　　對(duì)總承包(或分包)納稅人將工程分包給從事自產(chǎn)貨物的單位，憑以下資料扣除其支付給從事自產(chǎn)貨物單位的分包工程款：

　　(一)銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同;

　　(二)承包單位機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”復(fù)印件;

　　(三)承包單位開具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票 (抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián));

　　(四)承包單位開具的建筑勞務(wù)價(jià)款《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

　　總承包(或分包)納稅人扣除的自產(chǎn)貨物和建筑勞務(wù)價(jià)款之和不得超過(guò)其支付給從事自產(chǎn)貨物單位的分包工程款。

　　六、執(zhí)行時(shí)間

　　本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。原《關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為稅收征收管理若干問(wèn)題的通知》(穗地稅函[2009]527號(hào))同時(shí)廢止。

　　特此通知。