池地稅函[2023]38號(hào) 池州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確建筑安裝業(yè)所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知

池州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確建筑安裝業(yè)所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知

池地稅函[2023]38號(hào)2023-03-10

各縣地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局局屬各單位：

為了進(jìn)一步規(guī)范建筑安裝業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《安徽省地方稅務(wù)局 安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確建筑安裝業(yè)所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（安徽省地方稅務(wù)局 安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告），結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于本地建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)所得稅管理問(wèn)題

（一）企業(yè)所得稅管理

本地建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)（含市內(nèi)跨縣、區(qū)，不包括市本級(jí)、開(kāi)發(fā)區(qū)、九華山風(fēng)景區(qū)、貴池區(qū)建筑安裝企業(yè)之間跨區(qū)域相互經(jīng)營(yíng)，下同），不論采取何種經(jīng)營(yíng)形式，都必須在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外經(jīng)證》），并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。對(duì)未按規(guī)定取得《外經(jīng)證》的，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定進(jìn)行處理。施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已按照規(guī)定補(bǔ)辦了《外經(jīng)證》的建安企業(yè)，不得征收企業(yè)所得稅。

（二）個(gè)人所得稅管理

本地建筑安裝企業(yè)必須在2023年3月31日前安裝并上線運(yùn)行個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)。本地建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)，不論采取何種外出經(jīng)營(yíng)形式，都必須在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《管理證明》）。對(duì)未按規(guī)定取得的，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法進(jìn)行處理。施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已按照規(guī)定補(bǔ)辦了《管理證明》的企業(yè)，不得征收個(gè)人所得稅。

（三）市本級(jí)、貴池區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)、九華山風(fēng)景區(qū)建筑安裝企業(yè)之間跨區(qū)域相互經(jīng)營(yíng)所得稅管理問(wèn)題

憑市地稅局統(tǒng)一印制的《池州市市區(qū)工程項(xiàng)目稅收聯(lián)系單》，一律回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納所得稅（含企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）。

二、關(guān)于省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)所得稅管理問(wèn)題

（一）企業(yè)所得稅管理

1．以總機(jī)構(gòu)名義直接經(jīng)營(yíng)的，必須向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供1號(hào)公告第四條第三款規(guī)定的前兩項(xiàng)資料。對(duì)未按規(guī)定提供上述資料的，施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期補(bǔ)辦，限期內(nèi)不能提供或提供不全的，應(yīng)視同本地獨(dú)立納稅人就地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

2．以分支機(jī)構(gòu)方式經(jīng)營(yíng)的，必須向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供1號(hào)公告第四條第二款規(guī)定的四項(xiàng)資料。對(duì)未按規(guī)定提供上述資料的，施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期補(bǔ)辦，限期內(nèi)不能提供或提供不全的，應(yīng)視同本地獨(dú)立納稅人就地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（二）個(gè)人所得稅管理

1．以總機(jī)構(gòu)名義（含直接管理的項(xiàng)目部）直接經(jīng)營(yíng)的，必須向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》以及總機(jī)構(gòu)有關(guān)該工程雇工人員勞務(wù)費(fèi)用支付憑證等證明資料。對(duì)未按規(guī)定提供上述資料的，施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期補(bǔ)辦，限期內(nèi)不能提供或提供不全的，應(yīng)就地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.5%核定征收個(gè)人所得稅。

2．以分支機(jī)構(gòu)方式經(jīng)營(yíng)的，必須向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》。對(duì)未按規(guī)定提供的，施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期補(bǔ)辦，限期內(nèi)不能提供的，應(yīng)就地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.5%核定征收個(gè)人所得稅。

三、關(guān)于省外建筑安裝企業(yè)所得稅管理問(wèn)題

省外建筑安裝企業(yè)來(lái)我市從事建筑安裝業(yè)務(wù)，不論采取何種經(jīng)營(yíng)形式，統(tǒng)一按照1號(hào)公告和本通知規(guī)定執(zhí)行。如出現(xiàn)與1號(hào)公告和本通知規(guī)定不一致情況的，施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須集體審議決定處理意見(jiàn)，并于每季度終了后15日內(nèi)匯總上報(bào)上一級(jí)稅政管理部門備案。

四、關(guān)于本市建筑安裝業(yè)門市零散開(kāi)票所得稅管理問(wèn)題

對(duì)本市門市零散開(kāi)具建筑安裝業(yè)發(fā)票的，一律憑合同確定所得稅納稅主體。以公司法人名義簽訂合同的，一律按照發(fā)票開(kāi)具金額的2%隨征企業(yè)所得稅；以自然人等其他個(gè)人（包括個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)及個(gè)體工商業(yè)戶）名義簽訂合同的，一律按照發(fā)票開(kāi)具金額的2%隨征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅稅目視具體情況區(qū)分“承包承租經(jīng)營(yíng)所得”和“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”確定。

五、關(guān)于建筑安裝業(yè)所得稅征管流程問(wèn)題

全市地稅系統(tǒng)建筑安裝業(yè)所得稅征管流程一律按照市局稅收專業(yè)化管理和涉稅審批制度改革有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各單位不得另行設(shè)置其他前置條件，造成征納矛盾，影響新政執(zhí)行，同時(shí)要嚴(yán)把資格審查和資料審核關(guān)，防止稅收流失，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

六、關(guān)于本通知執(zhí)行時(shí)間問(wèn)題

本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。原《關(guān)于印發(fā)池州市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)所得稅預(yù)征管理暫行辦法的通知》（池地稅[2023]34號(hào)）同時(shí)作廢；《池州市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率和征收率的通知》（池地稅[2023]95號(hào)）中有關(guān)建筑安裝業(yè)應(yīng)稅所得率和征收率的規(guī)定停止執(zhí)行。