20種情形免征契稅

　　在日常生活中，納稅人朋友們因承受房屋、土地權(quán)屬等，通常會(huì)涉及到繳納契稅的問(wèn)題。本期，小景就為您梳理了20種免征契稅的情形，這些稅收優(yōu)惠您可千萬(wàn)別錯(cuò)過(guò)~

　　情形1.企業(yè)改制

　　企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過(guò)75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　情形2.事業(yè)單位改制

　　事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過(guò)50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　情形3.公司合并

　　兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　情形4.公司分立

　　公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　情形5.企業(yè)破產(chǎn)

　　企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　情形6.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

　　對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

　　母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

　　情形7.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　情形8.劃撥用地出讓或作價(jià)出資

　　以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對(duì)承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

　　情形9.公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓

　　在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

　　注：上述情形涉及的優(yōu)惠政策自2023年1月1日起至2023年12月31日?qǐng)?zhí)行。

　　政策依據(jù)：(情形1至情形9)

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

　　情形10.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房

　　城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。

　　公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買的普通商品住房，經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府房改部門批準(zhǔn)、按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買住房，比照公有住房免征契稅。

　　已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅。

　　情形11.因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)

　　夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。

　　情形12.外商獨(dú)資銀行改制

　　外國(guó)銀行分行按照《中華人民共和國(guó)外資銀行管理?xiàng)l例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行(或其分行)，改制后的外商獨(dú)資銀行(或其分行)承受原外國(guó)銀行分行的房屋權(quán)屬的，免征契稅。

　　注：上述情形涉及的優(yōu)惠政策自2023年9月1日起執(zhí)行。

　　政策依據(jù)：(情形10至情形12)

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào))

　　情形13.金融機(jī)構(gòu)接收抵債資產(chǎn)

　　2023年8月1日至2023年7月31日，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)免征契稅。

　　政策依據(jù)

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))

　　情形14.農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革

　　自2023年1月1日起：

　　對(duì)進(jìn)行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅。

　　政策依據(jù)

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕55號(hào))

　　情形15.承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)

　　自2023年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。

　　政策依據(jù)

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部公告2023年第76號(hào))

　　情形16.承受土地使用權(quán)

　　建設(shè)飲水工程

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

　　政策依據(jù)

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào))

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))

　　情形17.易地扶貧搬遷貧困人口

　　自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。

　　政策依據(jù)

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕135號(hào))

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))

　　情形18.公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買

　　住房作為公租房

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅。

　　政策依據(jù)

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào))

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))

　　情形19.法定免征契稅情形

　　有下列情形之一的，免征契稅：

　　1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施;

　　2.非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助;

　　3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn);

　　4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬;

　　5.法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬;

　　6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

　　情形20.省、自治區(qū)、直轄市可決定

　　免征或者減征契稅情形

　　省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：

　　1.因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬;

　　2.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

　　政策依據(jù)：(情形19至情形20)

　　《中華人民共和國(guó)契稅法》