財稅[2017]71號 財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知

財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知

財稅[2017]71號 2017-9-6

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門、環(huán)境保護廳(局)，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化委員會、環(huán)境保護局：

　　經(jīng)國務院同意，現(xiàn)就節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄調(diào)整完善事項及有關政策問題通知如下：

　　一、對企業(yè)購置并實際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策的適用目錄進行適當調(diào)整，統(tǒng)一按《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(附件1)和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(附件2)執(zhí)行。

　　二、按照國務院關于簡化行政審批的要求，進一步優(yōu)化優(yōu)惠管理機制，實行企業(yè)自行申報并直接享受優(yōu)惠、稅務部門強化后續(xù)管理的機制。企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備，應自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件，按規(guī)定向稅務部門履行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)后直接享受稅收優(yōu)惠，稅務部門采取稅收風險管理、稽查、納稅評估等方式強化后續(xù)管理。

　　三、建立部門協(xié)調(diào)配合機制，切實落實節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備稅收抵免優(yōu)惠政策。稅務部門在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，不能準確判定企業(yè)購置的專用設備是否符合相關技術指標等稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，可提請地市級(含)以上發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、環(huán)境保護等部門，由其委托專業(yè)機構出具技術鑒定意見，相關部門應積極配合。對不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，由稅務機關按《稅收征管法》及有關規(guī)定進行相應處理。

　　四、本通知所稱稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件，是指《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》所規(guī)定的設備類別、設備名稱、性能參數(shù)、應用領域和執(zhí)行標準。

　　五、本通知自2017年1月1日起施行?！豆?jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》自2017年10月1日起廢止，企業(yè)在2017年1月1日至2017年9月30日購置的專用設備符合2008年版優(yōu)惠目錄規(guī)定的，也可享受稅收優(yōu)惠。

　　稅 屋附件：

　　1.節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)

　　2.環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)

財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委

工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部

2017年9月6日

環(huán)境保護專用設備增值稅進項可否抵免所得稅
<寧波國稅 2014-09-02>

　　問：我公司最近購入一臺屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的環(huán)境保護專用設備，取得了增值稅專用**，增值稅進項稅額已按規(guī)定從銷項稅額中抵扣。請問在計算企業(yè)所得稅投資抵免額時，可否抵免這筆增值稅進項稅額?

　　答：《國家稅務總局關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關總是的通知》（國稅函[2010]256號）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設備并取得增值稅專用**的，在按相關規(guī)定可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額，如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用**上注明的價稅合計金額。

　　企業(yè)購買專用設備取得普通**的，其專用設備投資額為普通**上注明的金額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，你公司在將設備投資額的10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免時，可抵免的專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額。

企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備如何享受免企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》34條;《企業(yè)所得稅法實施條例》第100條;《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）；《國家稅務總局關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關總是的通知》（國稅函[2010]256號）等文件規(guī)定：

　　一、優(yōu)惠政策內(nèi)容

　　企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。

　　二、享受優(yōu)惠的條件

　　(1)購置的設備屬于上述3個企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中所列示的設備;

　　(2)專用設備投資額，是指購買專用設備**價稅合計價格，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用;

　　(3)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額享受抵免政策;利用財政撥款購置專用設備的投資額不得享受;

　　(4)企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款;

　　(5)實際購置并自身實際投入使用的專項設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備;凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款;

　　(6)自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用的專用設備，取得增值稅專用**的，在按照《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）第二條規(guī)定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用**上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通**的，其專用設備投資額為普通**上注明的金額。

購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免
<總局 2016年10月31日>

　　【事項名稱】

　　購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免

　　【事項描述】

　　企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備;企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　減免性質(zhì)代碼：04061009

　　本事項為國稅、地稅通用業(yè)務。

　　【受理部門】

　　主管稅務機關辦稅服務廳(場所)

　　地址：所在地主管稅務機關辦稅服務廳(場所)，具體地址可在各地稅務機關官方網(wǎng)站查詢，或撥打12366納稅服務熱線查詢。

　　聯(lián)系電話：可在各地稅務機關官方網(wǎng)站查詢，或撥打12366納稅服務熱線查詢。

　　【辦理時限】

　　(一)納稅人辦理時限

　　納稅人應不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

　　(二)稅務機關辦理時限

　　報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時辦結。

　　【報送資料】

　　【辦理流程】

　　【溫馨提示】

　　納稅人需留存下列資料備查：

　　1.購買并自身投入使用的專用設備清單及**;

　　2.以融資租賃方式取得的專用設備的合同或協(xié)議;

　　3.專用設備屬于《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項目的說明;

　　4.省稅務機關規(guī)定的其他資料。