國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告[部分廢止]

　　第四章 日常管理

　　第二十一條 匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。

　　第二十二條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機(jī)構(gòu))信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

　　分支機(jī)構(gòu)(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機(jī)構(gòu))應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級(jí)機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

　　上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

　　分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

　　第二十三條 以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營業(yè)執(zhí)照(或登記證書)的復(fù)印件、由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料(包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)，證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份。

　　二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定，對(duì)應(yīng)按本辦法規(guī)定就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)督促其及時(shí)就地繳納企業(yè)所得稅。

　　第二十四條 以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

　　按上款規(guī)定視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

　　[條款廢止]匯總納稅企業(yè)以后年度改變組織結(jié)構(gòu)的，該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法第二十三條規(guī)定報(bào)送相關(guān)證據(jù)，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新進(jìn)行審核鑒定。

　　第二十五條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

　　(一)總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu);三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。

　　(二)總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　(三)總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)。

　　二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失強(qiáng)化后續(xù)管理。

　　第二十六條 對(duì)于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審批(核)、備案管理，并通過評(píng)估、檢查和臺(tái)賬管理等手段，加強(qiáng)后續(xù)管理。

　　第二十七條 總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的管理，可以對(duì)企業(yè)自行實(shí)施稅務(wù)檢查，也可以與二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。

　　總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)查實(shí)項(xiàng)目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　總機(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款(包括滯納金、罰款，下同)的50%按照本辦法第十五條規(guī)定計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)(不包括本辦法第五條規(guī)定的分支機(jī)構(gòu))繳納，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偛檠a(bǔ)稅款就地辦理繳庫;50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。具體的稅款繳庫程序按照財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　匯總納稅企業(yè)繳納查補(bǔ)所得稅款時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)檢查結(jié)論，各分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和稅務(wù)檢查結(jié)論。

　　第二十八條 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其主管二級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查，也可以自行對(duì)該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查。

　　二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行對(duì)其主管二級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查，可對(duì)查實(shí)項(xiàng)目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定自行計(jì)算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　計(jì)算查增的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)減除允許彌補(bǔ)的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損;對(duì)于需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的稅前扣除項(xiàng)目，不得由分支機(jī)構(gòu)自行計(jì)算調(diào)整。

　　二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款的50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫;50%分?jǐn)偨o該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫。具體的稅款繳庫程序按照財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　匯總納稅企業(yè)繳納查補(bǔ)所得稅款時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)檢查結(jié)論，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和稅務(wù)檢查結(jié)論。

　　第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記信息、備案信息、總機(jī)構(gòu)出具的分支機(jī)構(gòu)有效證明情況及分支機(jī)構(gòu)審核鑒定情況、企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表和年度納稅申報(bào)表、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)、企業(yè)所得稅款入庫情況、資產(chǎn)損失情況、稅收優(yōu)惠情況、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明、稅務(wù)檢查及查補(bǔ)稅款分?jǐn)偤腿霂烨闆r等信息，定期分省匯總上傳至國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)管理信息交換平臺(tái)。

　　第三十條 2008年底之前已成立的匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門一致;2009年起新增匯總納稅企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門一致。

　　第三十一條 匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。

　　第五章 附 則

　　第三十二條 [條款修訂]居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市(以下稱同一地區(qū))內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。

　　稅屋提示——第三十二條修改為“居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市(以下稱同一地區(qū))內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局參照本辦法制定。”

　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行本辦法。

　　第三十三條 本辦法自2013年1月1日起施行。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]747號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營外商獨(dú)資銀行匯總納稅問題的通知》（國稅函[2008]958號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于華能國際電力股份有限公司匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2009]33號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于華能國際電力股份有限公司所屬分支機(jī)構(gòu)2008年度預(yù)繳企業(yè)所得稅款問題的通知》（國稅函[2009]674號(hào))同時(shí)廢止。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第76號(hào))規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

2012年12月27日