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印花稅征稅范圍、納稅人和稅率總結(jié)

2024-11-04 00:47:59 來源：互聯(lián)網(wǎng)

　　靠前條 在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

　　在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

　　第二條 本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

　　第三條 本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

　　證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。

　　第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

印花稅稅目稅率表（2022版,2022年7月1日起執(zhí)行）

稅 目稅 率備 注
合同（指書 面合同）借款合同借款金額的萬分之零點(diǎn)五指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、 經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借） 的借款合同
融資租賃合同租金的萬分之零點(diǎn)五
買賣合同價(jià)款的萬分之三指動(dòng)產(chǎn)買賣合同（不 包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn) 買賣合同）
承攬合同報(bào)酬的萬分之三
建設(shè)工程合同價(jià)歎的萬分之三
運(yùn)輸合同運(yùn)輸費(fèi)用的萬分之三指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同（不包括管道 運(yùn)輸合同）
技術(shù)合同價(jià)款、報(bào)酬或者使用費(fèi)的萬分之三不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
租賃合同租金的千分之一
保管合同保管費(fèi)的千分之一
倉儲(chǔ)合同倉儲(chǔ)費(fèi)的千分之一
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)費(fèi)的千分之一不包括再保險(xiǎn)合同
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 書據(jù)土地使用權(quán)出讓書據(jù)價(jià)款的萬分之五轉(zhuǎn)讓包括買賣（出售）、 繼承、贈(zèng)與、互換、分割
土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng) 營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移）價(jià)款的萬分之五
股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的）價(jià)款的萬分之五
商標(biāo)專用權(quán)、 著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)價(jià)款的萬分之三
營業(yè)賬簿實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五
證券交易成交金額的千分之一

印花稅稅目稅率表（2021版,2022年7月1日之前適用）

編號(hào)稅目征稅范圍稅率（稅額）納稅人備注
1
購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購銷金額0.3‰貼花立合同人計(jì)稅金額判斷：①合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；
②合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；
③合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花立合同人
3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用0.5‰貼花立合同人
4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花立合同人
5財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花立合同人
6貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
7倉儲(chǔ)保管合同包括倉儲(chǔ)、保管合同按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花
8借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
10技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額0.3‰貼花立合同人
11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按所載金額0.5‰貼花立據(jù)人
12營業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊(cè)記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元立賬簿人自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
13權(quán)利、許可證照包括***部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證按件貼花5元
領(lǐng)受人

**14證券（股票）交易股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)A、B股對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納證券（股票）交易印花稅立據(jù)雙方當(dāng)事人（13個(gè)正列舉稅目之外的）需要關(guān)注這類特殊交易政策的調(diào)整
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