國稅發(fā)[2000]38號 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知[全文廢止]

國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知[全文廢止]

國稅發(fā)[2000]38號 2000-02-25

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務總局令第23號 稅務部門現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章目錄，自2010年11月29日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)國稅發(fā)[2008]30號 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知，本文自2008年1月1日起停止執(zhí)行。
　　3.依據(jù)國稅發(fā)[2007]104號 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應稅所得率的通知，自2007年1月1日起，本法規(guī)第十條規(guī)定的《應稅所得率表》廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　現(xiàn)將《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》印發(fā)給你們，請結(jié)合本地實際情況認真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時上報總局。

　　稅 屋附件：

核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

　　靠前條 為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，進一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)法規(guī)，特制定本法規(guī)。

　　第二條 納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　　一、依照稅收法律法規(guī)法規(guī)可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)法規(guī)應設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　二、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的;

　　三、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的;

　　四、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關(guān)提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的;

　　五、賬目設(shè)置和核算雖然符合法規(guī)，但并未按法規(guī)保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的;

　　六、發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

　　定額征收是指稅務機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按法規(guī)進行申報繳納的辦法。核定應稅所得率征收是指稅務機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　第四條 核定征收的基本要求

　　一、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù);

　　二、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等情況及存在的問題，幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導其向自行申報、稅務機關(guān)查賬征收方式過渡;

　　三、對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準確，審批要及時;

　　四、要嚴格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策法規(guī)進行審批，嚴禁違反法規(guī)，擴大范圍;

　　五、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，工作部署要與本地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。

　　第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：

　　一、通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》(見附表，以下簡稱鑒定表)，由納稅人提出申請，稅務機關(guān)審核，確定其征收方式。

　　二、鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務機關(guān)查賬征收的方式征收企業(yè)所得稅;有一項不合格的，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實行核定征收方式的，鑒定表1、4、5項中有一項不合格的，或者2、3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅;2、3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。

　　三、主管稅務機關(guān)對鑒定表審核后，應報縣(市、區(qū))級稅務機關(guān)。縣(市、區(qū))級稅務機關(guān)接到鑒定表后，要按照有關(guān)法規(guī)和要求，分類逐戶及時進行審核確認。

　　四、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務機關(guān)和縣級稅務機關(guān)各執(zhí)一份，另一份送達納稅人。

　　第六條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底。當年新辦企業(yè)應在領(lǐng)取稅務登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。

　　第七條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。實行納稅人自行申報納稅，稅務機關(guān)查實征收方式的，如有第二條法規(guī)的情形，一經(jīng)查實，可隨時變更為核定征收的方式。

　　第八條 對實行核定征收方式的納稅人，主管稅務機關(guān)應根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應納稅額或應稅所得率。

　　第九條 實行定額征收辦法的，主管稅務機關(guān)要對納稅人的有關(guān)情況進行調(diào)查研究，分類排隊，認真測算，并在此基礎(chǔ)上，按年從高直接核定納稅人的應納所得稅額。

　　第十條 [部分廢止]實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率或……=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　應稅所得率應按下表法規(guī)的標準執(zhí)行：

應稅所得率表
行業(yè)	應稅所得率(%)
工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)	7～20
建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)	10～20
飲食服務業(yè)	10～25
娛樂業(yè)	20～40
其他行業(yè)	10～30

　　
　　企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率。

　　第十一條 納稅人年度應納所得稅額或應稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：

　　一、實行改組改制的;

　　二、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的;

　　三、因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的。

　　第十二條 實行定額征收辦法的，主管稅務機關(guān)應將核定的應納稅額分解到月或季，由納稅人根據(jù)各月或季核定的應納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》，在法規(guī)的期限內(nèi)進行納稅申報。該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只填寫應納稅額一欄，并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額。

　　第十三條 實行核定應稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列法規(guī)進行納稅申報：

　　一、實行按月或者季預繳，年終匯算清繳的辦法申報納稅。預繳期限由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定。

　　二、納稅人預繳所得稅時，應依照確定的應稅所得率計算所屬期實際應繳納的稅額進行預繳。按實際數(shù)預繳有困難的，可按上一年度應納所得稅額的1/12或1/4，或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)認可的其他方法分期預繳。預繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

　　三、納稅人預繳所得稅或年終進行所得稅匯算清繳時，應按法規(guī)填制預繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》，并在法規(guī)的時限內(nèi)報送主管稅務機關(guān)。該類納稅人在填制預繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只需填寫與收入總額(或成本費用)相關(guān)的項目、應納稅所得額、適用稅率和應納稅額等項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應稅所得率。

　　第十四條 稅務機關(guān)要合理調(diào)配稽查力量，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度，并將匯繳檢查與日常檢查結(jié)合起來，年度檢查面不得低于30%。對不按期申報或申報不實的，要按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)法規(guī)給予處罰。

　　第十五條 納稅人對其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定的應納稅額或應稅所得率等事項有爭議的，可在法規(guī)的期限內(nèi)依法向上級稅務機關(guān)申請復議，對復議結(jié)果不服的，可向法院起訴。

　　第十六條 納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按法規(guī)在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第二條法規(guī)情形之一的，一經(jīng)查實，應追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款(不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人)，其中，按法規(guī)執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應按核定征收的方式恢復征稅。

　　第十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可根據(jù)本法規(guī)，結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

　　第十八條 本辦法自2000年1月1日起施行，以前有關(guān)法規(guī)與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執(zhí)行。

國家稅務總局

2000年02月25日