A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。
一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
1.第1行“一、清單申報(bào)資產(chǎn)損失”：填報(bào)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失項(xiàng)目賬載金額、稅收金額以及納稅調(diào)整金額。填報(bào)第2行至第8行的合計(jì)數(shù)。

2.第2行至第8行，分別填報(bào)相應(yīng)資產(chǎn)損失類型的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)損失金額，已經(jīng)計(jì)入存貨成本的正常損耗除外；第2列“稅收金額”填報(bào)根據(jù)稅法規(guī)定允許稅前扣除的資產(chǎn)損失金額；第3列“納稅調(diào)整金額”為第1-2列的余額。

3.第9行“二、專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失”：填報(bào)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失項(xiàng)目的賬載金額、稅收金額以及納稅調(diào)整金額。本行根據(jù)《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）填報(bào)，第1列“賬載金額”為表A105091第20行第2列金額；第2列“稅收金額”為表A105091第20行第6列金額；第3列“納稅調(diào)整金額”為表A105091第20行第7列金額。

4.第10行“（一）貨幣資產(chǎn)損失”：填報(bào)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的貨幣資產(chǎn)損失（包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等）的賬載金額、稅收金額以及納稅調(diào)整金額，根據(jù)《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）第1行相應(yīng)數(shù)據(jù)列填報(bào)。

5.第11行“（二）非貨幣資產(chǎn)損失”：填報(bào)非貨幣資產(chǎn)損失的賬載金額、稅收金額以及納稅調(diào)整金額，根據(jù)《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）第6行相應(yīng)數(shù)據(jù)列填報(bào)。

6.第12行“（三）投資損失”：填***進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除的投資損失賬載金額、稅收金額以及納稅調(diào)整金額，根據(jù)《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）第11行相應(yīng)數(shù)據(jù)列填報(bào)。

7.第13行“（四）其他”：填***進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除的其他資產(chǎn)損失情況，根據(jù)《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）第16行相應(yīng)數(shù)據(jù)列填報(bào)。

8.第14行“合計(jì)”：填報(bào)第1+9行的金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第3列＝第1-2列。

2.第1行＝第2+3+…+8行。

3.第14行＝第1+9行。

（二）表間關(guān)系
1.第14行第1列＝表A105000第33行第1列。

2.第14行第2列＝表A105000第33行第2列。

3.第14行第3列，若≥0，填入表A105000第33行第3列；若＜0，將絕對(duì)值填入表A105000第33行第4列。

4.第9行第1列＝表A105091第20行第2列。

5.第9行第2列＝表A105091第20行第6列。

6.第9行第3列＝表A105091第20行第7列。

7.第10行第1列＝表A105091第1行第2列。

8.第10行第2列＝表A105091第1行第6列。

9.第10行第3列＝表A105091第1行第7列。

10.第11行第1列＝表A105091第6行第2列。

11.第11行第2列＝表A105091第6行第6列。

12.第11行第3列＝表A105091第6行第7列。

13.第12行第1列＝表A105091第11行第2列。

14.第12行第2列＝表A105091第11行第6列。

15.第12行第3列＝表A105091第11行第7列。

16.第13行第1列＝表A105091第16行第2列。

17.第13行第2列＝表A105091第16行第6列。

18.第13行第3列＝表A105091第16行第7列。

相關(guān)政策——國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》的公告?

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月[季]度預(yù)繳納稅申報(bào)表[2014年版]等報(bào)表》的公告?