跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)、怎么繳納的企業(yè)所得稅？

　1.基本原則

　　屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25%按一定比例在各地間進(jìn)行分配。

　　2.稅款預(yù)繳

　　分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款。總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起10日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫。各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計(jì)算：

　　各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額＝所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

　　其中：

　　所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額＝統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

　　該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

　　【記憶小貼士】

　　分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤紸／∑A×0.35＋B／∑B×0.35＋C／∑C×0.30

　　A：營業(yè)收入；

　　B：職工薪酬；

　　C：資產(chǎn)。

　　3.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款（包括滯納金、罰款，下同）按照規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偤屠U納。

　　4.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的所得稅處理：

　　先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

　?。▍R總所得額→分?jǐn)偂鷧R總稅額→分?jǐn)偅?/p>