資源稅稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)匯總（5大類稅目）

資源稅法

　　資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅，屬于對(duì)自然資源占用課稅的范疇。

　　資源稅思維導(dǎo)圖

知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人

　　在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

注意：

　　1.進(jìn)口不征，出口不退——對(duì)在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位或個(gè)人征收，而對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人不征資源稅。對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不退（免）已納的資源稅；

　　2.一次性課征——對(duì)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，在出廠銷售或自用時(shí)一次性征收，而對(duì)已稅產(chǎn)品批發(fā)、零售的單位和個(gè)人不再征收資源稅；

　　3.收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位（包括個(gè)體戶）為資源稅的扣繳義務(wù)人。

知識(shí)點(diǎn)：稅目、稅率

　　（一）稅目（征稅范圍）——5大類

　　納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅率（稅額）的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。

　　（二）稅率

注意事項(xiàng)：

　　納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

知識(shí)點(diǎn)：扣繳義務(wù)人

知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)——銷售額、銷售數(shù)量

　?。ㄒ唬膬r(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售額

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。

　　1.銷售額中不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。

　　運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)與銷售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計(jì)征資源稅。

資源稅的銷售額不包括的內(nèi)容：

　?。?）增值稅銷項(xiàng)稅額

　?。?）運(yùn)雜費(fèi)用；

　?。?）同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)費(fèi)；

　　①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)**開具給購買方的；

　?、诩{稅人將該**轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　（4）同時(shí)符合三項(xiàng)條件的代為收取的***性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　2.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅；

　　3.納稅人既對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅；

　　4.納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其不含增值稅的離岸價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。

（二）從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售數(shù)量

1.粘土、砂石和部分未列明的其他非金屬礦產(chǎn)品從量定額征收；

　　2.銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量；

　　3.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。