最新增值稅稅率、征稅率、預征率、扣除率、退稅率總結記憶

　　一、稅率

　　增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

　　1、特別記憶：

　　銷售交通運輸服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權以及銷售或進口“正列舉”的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；

　　加工修理修配勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權為9%），稅率為6%；出口貨物，稅率為0；

　　納稅人轉讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡稱四項業(yè)務），稅率全部為9%；

　　2、其余的：銷售或進口貨物，稅率是13%，銷售服務，稅率是6%。

　　
　　二、征收率

　　增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

　　1、5%：主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。

　　2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：

　　建筑服務，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的。

　　3、兩個減按：

　　（1）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　?。?）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

　　4、小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。

　　
　　其中四項業(yè)務征收率：

　　小規(guī)律：

　　1、征收率大部分為5%（除建筑服務與車輛通行費）

　　2、簡易計稅時，四項業(yè)務除房地產(chǎn)銷售外，預繳稅款的計算和申***納稅款的計算一致。（理解：這意味著適用簡易計稅方法所實現(xiàn)的增值稅其實已經(jīng)在預繳地即建筑服務發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。）

　　3、申報時：應納稅款=（含稅銷售額-可扣除）&pide;(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。

　　4、申報時可從含稅銷售額中扣除的：

　?。?）適用簡易計稅的不動產(chǎn)（不含自建）轉讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額；一般計稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計稅憑專票抵扣）。

　?。?）建筑服務：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專票抵扣）。

　?。?）房地產(chǎn)銷售：一般計稅可扣除當期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。

　　三、預征率

　　預征率共有3檔，2%，3%和5%。

　　
　　小規(guī)律：

　　1、預征率有2%、3%、5%三檔，還有個人出租住房減按1.5%計算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移）。

　　2、簡易計稅預征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預收款計算按3%）（理解：保證原有地方財政收入不受影響）

　　3、銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預征率相同。

　　4、一般計稅的預征率，除了轉讓不動產(chǎn)以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務設的低是為了避免因在建筑服務地大量超繳，機構所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金）

　　5、計算公式：一般情況下，應預繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）&pide;(1+稅率/征收率）×預征率

　　例外情況：

　?。?）銷售不動產(chǎn)不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進行換算，即預繳時都是：（含稅銷售額-可扣除）&pide;（1+5%）×5%。（理解：轉讓不動產(chǎn)由于當時是原地稅代征，納稅人身份由原國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人）

　　（2）房地產(chǎn)銷售的應預繳稅款=預收款&pide;（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預收款后直接乘以3%計算應預繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

　?。?）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額：（含稅銷售額-可扣除）&pide;（1+5%）×1.5%。

　?。?）除其他個人外，應向不動產(chǎn)所在地/建筑服務稅務機關發(fā)生地預繳稅款，向機構所在地稅務機關申報納稅。（理解：其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務機關申報納稅。）

　?。?）納稅人提供道路通行服務，在機構所在地直接申報納稅即可，不需要預繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個縣（市、區(qū)）甚至跨省。）

　　6、預繳時可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：

　?。?）轉讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)（不含自建）轉讓，可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除；

　?。?）個人轉讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。

　?。?）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除。