最新增值稅稅率、征稅率、預(yù)征率、扣除率、退稅率總結(jié)記憶

　　一、稅率

　　增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

　　1、特別記憶：

　　銷(xiāo)售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷(xiāo)售或進(jìn)口“正列舉”的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見(jiàn)附件1），稅率為9%；

　　加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)為9%），稅率為6%；出口貨物，稅率為0；

　　納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)四項(xiàng)業(yè)務(wù)），稅率全部為9%；

　　2、其余的：銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，稅率是13%，銷(xiāo)售服務(wù)，稅率是6%。

　　
　　二、征收率

　　增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

　　1、5%：主要包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

　　2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：

　　建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。

　　3、兩個(gè)減按：

　　（1）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　?。?）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

　　4、小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見(jiàn)附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

　　
　　其中四項(xiàng)業(yè)務(wù)征收率：

　　小規(guī)律：

　　1、征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車(chē)輛通行費(fèi)）

　　2、簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷(xiāo)售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申***納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫(kù)。）

　　3、申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）&pide;(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。

　　4、申報(bào)時(shí)可從含稅銷(xiāo)售額中扣除的：

　?。?）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓?zhuān)嚎煽鄢粍?dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專(zhuān)票抵扣）。

　?。?）建筑服務(wù)：簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專(zhuān)票抵扣）。

　?。?）房地產(chǎn)銷(xiāo)售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡(jiǎn)易計(jì)稅不得扣除。

　　三、預(yù)征率

　　預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%。

　　
　　小規(guī)律：

　　1、預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營(yíng)業(yè)稅政策平移）。

　　2、簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響）

　　3、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)與銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。

　　4、一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以前由地稅代征時(shí)不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占?jí)杭{稅人資金）

　　5、計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）&pide;(1+稅率/征收率）×預(yù)征率

　　例外情況：

　　（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）&pide;（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)由于當(dāng)時(shí)是原地稅代征，納稅人身份由原國(guó)稅掌握，無(wú)法區(qū)分是不是一般納稅人）

　?。?）房地產(chǎn)銷(xiāo)售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款&pide;（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營(yíng)業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

　　（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）&pide;（1+5%）×1.5%。

　?。?）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）

　?。?）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長(zhǎng)，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）

　　6、預(yù)繳時(shí)可從含稅銷(xiāo)售額中扣除的（公式中簡(jiǎn)稱(chēng)可扣除）：

　?。?）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓?zhuān)煽鄢粍?dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；

　?。?）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。

　?。?）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。