國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2018年第15號 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物免稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物免稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2018年第15號 2018-10-26

　　為貫徹落實(shí)《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號），規(guī)范本市跨境電子商務(wù)零售出口貨物免稅管理，經(jīng)商市財政局、市發(fā)展改革委、市商務(wù)委，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、本市電子商務(wù)出口企業(yè)（以下簡稱“跨境電商企業(yè)”）出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，可按照財稅〔2018〕103號規(guī)定適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：

　?。ㄒ唬┛缇畴娚唐髽I(yè)在本市注冊，并在“上?？缇畴娮由虅?wù)公共服務(wù)平臺”登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、金額；

　?。ǘ┏隹谪浳锿ㄟ^國內(nèi)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)；

　?。ㄈ┏隹谪浳锊粚儆谪斦亢投悇?wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。

　　二、本市跨境電商企業(yè)在出口上述適用免稅政策貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報（按季辦理增值稅納稅申報的為次季度），并提供《電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細(xì)表》（格式見附件，數(shù)據(jù)內(nèi)容可自“上海跨境電子商務(wù)公共服務(wù)平臺”查詢下載）電子申報數(shù)據(jù)。出口貨物相關(guān)單證資料留存企業(yè)備查。

　　三、本市跨境電商企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報時，增值稅一般納稅人應(yīng)在當(dāng)期《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》附列資料一第18欄次填報上述適用免稅政策貨物銷售額；增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)在當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中第13欄次填報上述適用免稅政策貨物銷售額。

　　四、本市跨境電商企業(yè)對應(yīng)征增值稅的銷售額、免征增值稅的銷售額應(yīng)分別進(jìn)行核算，未分別核算的，不得免稅。

　　五、本市一般納稅人跨境電商企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算免征增值稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并在當(dāng)期增值稅納稅申報時作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對本市跨境電商企業(yè)零售出口貨物免稅申報的管理，利用稅務(wù)總局清分下發(fā)的綜試區(qū)出口商品申報清單電子信息和納稅人申報信息開展比對分析，對不符合免稅情形的應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　七、本公告自發(fā)布之日起施行。

　　特此公告。

　　附件：電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細(xì)表

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2018年10月26日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物免稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

上海稅務(wù) 2018-10-26

　　一、公告出臺背景

　　為貫徹落實(shí)《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號），經(jīng)商市財政局、市發(fā)展改革委、市商務(wù)委，就規(guī)范本市跨境電子商務(wù)零售出口貨物免稅管理有關(guān)問題予以明確，發(fā)布本公告（以下簡稱《公告》）。

　　二、公告主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┟鞔_適用條件

　　結(jié)合本市實(shí)際情況，《公告》靠前條明確本市電子商務(wù)出口企業(yè)（以下簡稱“跨境電商企業(yè)”）出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時符合1、跨境電商企業(yè)在本市注冊，并在“上?？缇畴娮由虅?wù)公共服務(wù)平臺”登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、金額；2、出口貨物通過國內(nèi)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)；3、出口貨物不屬于財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物的，可按照財稅〔2018〕103號規(guī)定適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。

　　（二）明確申報要求

　　《公告》第二條明確《電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細(xì)表》作為增值稅納稅申報附報表式（格式見《公告》附件），并要求出口貨物相關(guān)單證資料留存企業(yè)備查。

　　《公告》第三條明確免稅政策貨物銷售額在《增值稅納稅申報表》中的對應(yīng)欄次填報。

　　《公告》第四、五條明確業(yè)務(wù)核算及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的要求。

　　（三）明確管理要求

　　《公告》第六條要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)利用稅務(wù)總局清分下發(fā)的綜試區(qū)出口商品申報清單電子信息加強(qiáng)免稅管理。

　?。ㄋ模┟鞔_施行時間

　　《公告》第七條明確自發(fā)布之日起施行。