布局稅收洼地涉及的稅收政策總結

布局稅收洼地是稅務籌劃的一種方式，在我國，最明顯的稅收洼地是西部大開發(fā)地區(qū)，包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、**自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏***自治區(qū)、青海省、新疆***爾自治區(qū)、新疆生產建設兵團、內蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。

從地圖上看這些地區(qū)一目了然?

可以享受的稅收優(yōu)惠：

對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會令第15號）中新增鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發(fā)區(qū)內新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內的企業(yè)（是指以《目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)），自取得靠前筆生產經營收入所屬納稅年度起，五年內免征企業(yè)所得稅。

涉及的稅收政策很多，簡要總結如下：

1、財政部、海關總署、國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知（財稅[2011]58號）

2、財政部 國家稅務總局關于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅[2011]112號）

3、《國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）

4、關于《深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》的解讀（國家稅務總局辦公廳）

5、國家稅務總局關于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》有關企業(yè)所得稅問題的公告（國家稅務總局公告2015年第14號）

6、關于《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》的解讀（國家稅務總局辦公廳）

7、財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關于完善新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知（財稅[2016]85號）

8、企業(yè)所得稅法第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民***批準。

9、國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（ 國家稅務總局公告2012年第57號）

10、關于《印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》的解讀（國家稅務總局辦公廳）

鑒于政策很多，無法將內容全部貼到這里，有需要的朋友自行按文件號或文件名查詢。

友情提示：

1、政策和實務的結合是非常復雜的過程，吃透政策是做好實務的前提，應用政策不能生搬硬套和斷章取義。

? ? 2、在稅收優(yōu)惠地成立分公司（分支機構）還是子公司要有綜合考量，要熟悉跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的精髓，尤其對于適用稅率不同的總、分機構企業(yè)所得稅的計算分攤稅款的全過程要全面掌握，準確把握總機構計算公式、分支機構計算公式、分支機構“三因素”（上年營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額）所屬區(qū)間、總分機構不同稅率情況下的計算和計算錯誤的處理等等。

3、如果總分公司或母子公司構成關聯(lián)交易，要考慮關聯(lián)交易價格是否公允的問題，如果不公允，會面臨被稅務機關調整的風險。

4、**開具環(huán)節(jié)要與實際經營業(yè)務相一致，避免虛開是重中之重?，F實中有利用人造經營環(huán)節(jié)并開具**情形的稅收籌劃案例，筆者作為旁觀者也只能善意的提醒一下，這樣的稅收籌劃到頭來可能得不償失。先控制風險，然后再追求利益，是成熟的稅收籌劃者所應具備的基本素養(yǎng)。

5、稅收籌劃相當復雜，稍有不慎滿盤皆輸！要從企業(yè)運營的角度、財務核算的角度、稅法規(guī)范的角度、稅務機關審查的角度等等方面全面綜合考量。

以上總結可能并不全面，歡迎專業(yè)人士交流探討！