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財稅[2008]121號的有關(guān)疑問

2024-11-13 11:33:37 來源:互聯(lián)網(wǎng)

  問題內(nèi)容:

  財稅[2008]121號第二條規(guī)定:“企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除”。

  其中所說的企業(yè)的實際稅負是怎么算的?是指當(dāng)年度納稅調(diào)整并已扣除關(guān)聯(lián)方的利息支出后的應(yīng)納稅所得額乘以稅率(25%)計算的實際應(yīng)繳納的所得稅額除以營業(yè)收入這樣一個稅負率?還是未扣除利息支出的應(yīng)納所得稅額除以營業(yè)收入?或者實際稅負具體又指的什么?

  回復(fù)意見:

  您好:

  您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下:

  首先關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融資利息,必須符合稅法實施細則有關(guān)規(guī)定。

  其次,實際稅負的比較,是指同期關(guān)聯(lián)企業(yè)雙方稅收負擔(dān)的比較。由于當(dāng)前我國企業(yè)所得稅設(shè)定了許多地區(qū)優(yōu)惠稅率,定期減免稅等,為防止關(guān)聯(lián)企業(yè)借融資轉(zhuǎn)移利潤,減少稅負。所以,財稅[2008]121號文件做出了限定。

  上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

  歡迎您再次提問。

國家稅務(wù)總局

2010年10月18日


  附:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條

  企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》靠前百一十九條 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資,是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。

  企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資,包括:

  (一)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;

  (二)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;

  (三)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資。

  企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資,是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息,投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。

  企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn),由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

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