蘇國(guó)稅發(fā)[2007]127號(hào) 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》的通知[全文廢止]

江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》的通知[全文廢止]

蘇國(guó)稅發(fā)[2007]127號(hào) 2007-07-08

稅屋提示——
1.依據(jù)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第8號(hào) 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于公布全文有效 部分條款失效或廢止 全文失效或廢止稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2016年9月30日起，本法規(guī)全文廢止。
2.依據(jù)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第3號(hào) 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布2014年靠前批全文廢止部分條款失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2014年7月1日起,本法規(guī)第十條“主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)后應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成實(shí)地調(diào)查并出具書面調(diào)查報(bào)告”廢止，第二十條“在審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，應(yīng)對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查”廢止，第二十二條“對(duì)享受稅收優(yōu)惠納稅人的日常巡查每年不得少于1次。對(duì)享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠納稅人的納稅評(píng)估每年不得少于1次”廢止，第二十三條“主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在次年一季度內(nèi),對(duì)納稅人上年度稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行清查并根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)地處理”廢止。

靠前條 為規(guī)范流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠(以下簡(jiǎn)稱稅收優(yōu)惠)管理工作，保證稅收優(yōu)惠政策的正確貫徹落實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法(試行)>的通知》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的增值稅、消費(fèi)稅的減稅、免稅和退稅，但不包括進(jìn)口和出口貨物的增值稅、消費(fèi)稅的減稅、免稅、退稅。

第三條 稅收優(yōu)惠分為報(bào)批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報(bào)批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

第四條 納稅人要享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān))審批確認(rèn)后執(zhí)行。除法律、法規(guī)和其他稅收政策另有規(guī)定外，納稅人享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間自稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確定的日期起執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未獲得有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第五條 納稅人要享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。除法律、法規(guī)、規(guī)章及本辦法規(guī)定不需備案的項(xiàng)目外，其他未按規(guī)定備案的項(xiàng)目，不得享受稅收優(yōu)惠。

第六條 同一稅種的兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅收優(yōu)惠政策，如果同時(shí)適用于納稅人的同一應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人只能選擇適用其中一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，不能兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上稅收優(yōu)惠累加執(zhí)行。

第七條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人應(yīng)分別核算稅收優(yōu)惠項(xiàng)目與非稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，并按照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的方法準(zhǔn)確計(jì)算稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額、成本等指標(biāo)。不能分別核算銷售額的，不得享受稅收優(yōu)惠。

第二章 報(bào)批類稅收優(yōu)惠審批

第八條 納稅人申請(qǐng)享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并提交相關(guān)資料。

第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)后，應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)以下情況分別做出處理：

1、申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理，并告知其如何辦理。

2、申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正。

3、申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

4、申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書面憑證。

第十條 [部分廢止]主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)后應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成實(shí)地調(diào)查并出具書面調(diào)查報(bào)告。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況；

2、企業(yè)財(cái)務(wù)核算狀況；

3、企業(yè)申請(qǐng)的內(nèi)容和實(shí)際情況是否一致；

4、企業(yè)申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠條件是否符合。

第十一條 有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到納稅人的報(bào)批類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)材料之日起，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)作出審批決定?？h、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時(shí)限為20個(gè)工作日；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時(shí)限為30個(gè)工作日；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時(shí)限為60個(gè)工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠做出不予支持的審批決定的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收優(yōu)惠認(rèn)定審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定書。

第十三條 納稅人的每項(xiàng)報(bào)批類稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)首次獲得批準(zhǔn)后，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)有權(quán)機(jī)關(guān)的審批決定，及時(shí)完成稅收征收管理系統(tǒng)中納稅人稅收優(yōu)惠資格、優(yōu)惠項(xiàng)目等內(nèi)容的認(rèn)定、維護(hù)工作。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記

第十四條 納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并提供《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠登記備案表》等相關(guān)資料。

第十五條 納稅人享受以下流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠項(xiàng)目不需要備案：

1、屬于個(gè)人的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2、按次(日)繳納增值稅且未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)人。

3、增值稅納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(物品)屬于減稅、免稅范圍的。

4、執(zhí)罰部門和單位查處貨物處理后取得的收入屬于免稅的。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后，應(yīng)進(jìn)行完整性、合法性核實(shí)。核實(shí)的內(nèi)容主要包括：

1、備案資料是否齊全、合法、有效；

2、稅收優(yōu)惠條件是否符合規(guī)定；

3、復(fù)印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅優(yōu)惠備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行，書面告知中應(yīng)標(biāo)明享受優(yōu)惠政策的起止時(shí)間。

第四章 申報(bào)及退稅管理

第十八條 享受流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

第十九條 享受流轉(zhuǎn)稅退稅優(yōu)惠的納稅人，可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送如下資料：

1、退稅申請(qǐng)審批表；

2、相應(yīng)的稅款入庫(kù)憑證復(fù)印件；

第二十條 [部分廢止]稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的退稅申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審核，在受理退稅申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審批。對(duì)符合法定條件和要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅手續(xù)。在審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，應(yīng)對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審批。

第五章 日常管理

第二十一條 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，對(duì)不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人停止其稅收優(yōu)惠。

第二十二條[部分廢止]主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合稅收責(zé)任區(qū)管理的要求加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠納稅人的日常跟蹤管理工作。對(duì)享受稅收優(yōu)惠納稅人的日常巡查每年不得少于1次。對(duì)享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠納稅人的納稅評(píng)估每年不得少于1次。

第二十三條[部分廢止]主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在次年一季度內(nèi)，對(duì)納稅人上年度稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行清查并根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)地處理。主要包括以下內(nèi)容：

(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。

(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理。

(三)有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定優(yōu)惠期限的，是否到期恢復(fù)納稅。

(四)是否存在納稅人未辦理報(bào)批或備案手續(xù)自行享受稅收優(yōu)惠的情況。

(五)已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報(bào)。

第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理或年度清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人已不具備享受稅收優(yōu)惠條件的應(yīng)停止其享受稅收優(yōu)惠。

納稅人弄虛作假，騙取稅收優(yōu)惠的，除停止其享受稅收優(yōu)惠外，還應(yīng)追繳其已免征、減征和已退還的稅款，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定受理和審批納稅人減免稅事項(xiàng)的，或者未按規(guī)定程序核查和審批造成審批錯(cuò)誤的，以及其他未按本辦法規(guī)定執(zhí)行的，按照，國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》等有關(guān)規(guī)定處理。

第六章 附則

第二十六條 本辦法相關(guān)條款涉及辦稅事項(xiàng)公開內(nèi)容的，應(yīng)按相關(guān)要求進(jìn)行公開。

第二十七條 本辦法自2007年7月1日起執(zhí)行。