增值稅稅率及征收率一覽表（2014.7.31）

稅率及征收率

類型

適用項(xiàng)目

計(jì)算應(yīng)納稅額方法

說明

17%

稅率

1．貨物

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=?銷售額（不含稅）×17%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?17%）

?

2．應(yīng)稅勞務(wù)

3．有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

13%

稅率

1．糧食、食用植物油

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=?銷售額（不含稅）×13%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?13%）

?

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭產(chǎn)品

3．圖書、報(bào)紙、雜志

4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

?

?

5．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

11%

稅率

1．交通運(yùn)輸業(yè)（含鐵路運(yùn)輸）服務(wù)

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=?銷售額（不含稅）×11%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?11%）

?

2．郵政業(yè)服務(wù)

3．基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

稅率

1．研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

?

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=?銷售額（不含稅）×6%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?6%）

?

本次簡并和統(tǒng)一征收率是對(duì)6%、4%的增值稅征收率的調(diào)整。一般納稅人提供部分“營改增”應(yīng)稅服務(wù)仍適用6%稅率，不在本次調(diào)整范圍。

2．信息技術(shù)服務(wù)

3．文化創(chuàng)意服務(wù)

4．物流輔助服務(wù)

5．鑒證咨詢服務(wù)

6．廣播影視服務(wù)

7．增值電信服務(wù)

5%

征收率

中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同開采陸上）的原油、天然氣

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×5%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?5%）

1.未納入簡并征收率范圍；

2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按征收率開具增值稅專用**。

3%

征收率

1．小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或“營改增”試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?3%）

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用**。

2．特定一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?3%）

?

?

一般納稅人選擇簡易辦法，36個(gè)月不得變更。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按征收率開具增值稅專用**。

?

?

?

?

一般納稅人選擇簡易辦法，36個(gè)月不得變更。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按征收率開具增值稅專用**。

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料

（3）以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

征收率

（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?3%）

（5）自來水

?

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

?

3%

征收率

3、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?3%）

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按征收率開具增值稅專用**。

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

4.一般納稅人的自來水公司銷售自來水

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?3%）

不得抵扣自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款?？梢园凑魇章书_具增值稅專用**。

3%

?

?

?

?

征收率

?

?

?

?

?

5.固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時(shí)到外省、市銷售貨物，對(duì)未持“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%征收率征稅

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?3%）

?

固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用**的，亦回原地補(bǔ)開。

6.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物

?

?

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?3%）

?

拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。

7.屬于增值稅一般納稅人的單采***站銷售非臨床用人體血液

?

?

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?3%）

?

1.人體血液的增值稅適用稅率為17%。?

2.屬于增值稅一般納稅人的單采***站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用**；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人選擇計(jì)算繳納增值稅的辦法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

征收率

?

?

?

?

?

?

?

?

?

3%

8.營改增試點(diǎn)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?3%）

?

一般納稅人選擇簡易辦法，36個(gè)月不得變更,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.營改增試點(diǎn)一般納稅人以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

3%

?

?

?

?

?

?

?

?

征收率

10.?2017年12月31日前，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的營改增試點(diǎn)一般納稅人提供的相關(guān)動(dòng)漫服務(wù)

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?3%）

?

?

?

?

一般納稅人選擇簡易辦法，36個(gè)月不得變更。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.營改增試點(diǎn)一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)

12.2015年12月31日前，提供電信業(yè)服務(wù)的境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子

數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)

?

一般納稅人選擇簡易辦法，36個(gè)月不得變更。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

13.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

14.光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶（個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按稅法規(guī)定應(yīng)繳增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照3%征收率代征增值稅稅款

?

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額=?含稅銷售額/（1?3%）

2013年10月1日至2015年12月31日，國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應(yīng)按照發(fā)電戶應(yīng)納稅額的50%代征增值稅稅款，同時(shí)由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通**。

?

?

?

?

?

?

2%

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

下列項(xiàng)目可依照3%征收率減按2%征收增值稅：

?

?

?

?

?

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×2%

銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1?3%）

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

1．銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

?

（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

1.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%征收率計(jì)稅；

2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通**,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用**；

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

（2）特定一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×2%

銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1?3%）

?

?

?

①原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前，非試點(diǎn)地區(qū)2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)；

?

?

?

?

?

?

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×2%

銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1?3%）

?

?

?

?

?

?

3.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅；

4.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通**，不得開具增值稅專用**；

2%

②營改增試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；

③一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

④購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；

⑤發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

2%

?

2．銷售舊貨

?

應(yīng)納稅額=?銷售額（不含稅）×2%

銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1?3%）

?

?

5.納稅人（含一般納稅人、小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，應(yīng)開具普通**，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用**。

（1）小規(guī)模納稅人銷售舊貨

（2）一般納稅人銷售舊貨

0

稅率

出口貨物、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外

?

?