個稅6項專項附加扣除納稅人常見疑問60答

　　1、贍養(yǎng)老人扣除要滿足什么條件？

　　納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。

　　2、專項附加扣除信息采集的方法有哪些？

　　根據《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）：

　　第十九條納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。

　　第二十條納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

　?。ㄒ唬┘{稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據接收的扣除信息辦理扣除。

　　（二）納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關。《扣除信息表》應當一式兩份，納稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務機關。

　　報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存；報送紙質《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇諜C關留存。

　　3、住房貸款利息專項附加扣除的標準是怎樣規(guī)定的？

　　在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

　　4、2018年第四季度的全年一次性獎金個人所得稅如何計算繳納？

　　在2018年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）的有關規(guī)定和計稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內只能享受一次。具體計算方法如下：將全年一次性獎金除以12個月后的商數，按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數。對于在取得年終一次性獎金的當月，個人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數計算稅款。

　　5、租房租金怎么扣除？

　　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　?。ㄒ唬┲陛犑?、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

　　（二）除靠前項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數據為準。

　　6、納稅人通過電子模版方式報送給扣繳義務人相關專項附加扣除信息，是否需要打印下來讓員工簽字？

　　是的。根據《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第四章相關規(guī)定，納稅人通過填寫電子模板直接報送扣繳義務人的，《個人所得稅專項附加扣除信息表》一式兩份，納稅人和扣繳義務人應簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

　　7、子女教育費怎么扣除？

　　按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　8、個人專項附加扣除是否需要填報相關扣除信息？

　　納稅人享受專項附加扣除，應當按照享受的專項附加扣除項目，填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》相應欄次內容。

　　9、個稅APP現(xiàn)在可以填報了嗎？

　　個人所得稅APP從2018年12月31日正式對外開放，廣大納稅人可通過實名認證后，可以填報專項附加扣除信息。

　　10、住房租金專項附加扣除如何扣除？需要提供什么材料？

　　根據《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）的相關規(guī)定，納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當通過遠程辦稅端或電子模板填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》，在月度預扣預繳時報送給扣繳義務人或者年度終了后報送給主管稅務機關，完整錄入主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及***件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息（納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、***件類型及號碼等信息），即可享受住房租金專項附加扣除。注意留存扣繳義務人簽章的《個人所得稅專項附加扣除信息表》紙質件，同時將住房租賃合同或協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　11、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？

　　不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

　　12、勞務報酬所得如何計算個人所得稅？

　　2018年12月31日之前取得的勞務報酬扔按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2019年1月1日起，根據新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

　　13、享受專項附加扣除怎么提交資料？

　　根據《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）

　　第十九條納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。

　　第二十條納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

　　（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據接收的扣除信息辦理扣除。

　?。ǘ┘{稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關。《扣除信息表》應當一式兩份，納稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務機關。

　　報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關留存；報送紙質《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇諜C關留存。

　　14、2019年1月1日以后取得的工資薪金每月如何計算預扣預繳稅額？計算公式是什么？

　　根據《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第六條的規(guī)定，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

　　累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（詳見61號公告附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

　　具體計算公式如下：

　　本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

　　15、專項附加扣除項目具體有哪些？

　　個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項。

　　16、個稅住房貸款利息可以專項附加扣除，怎么確定是首套住房貸款？

　　住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。

　　17、新個人所得稅法規(guī)定的專項附加扣除，是否在2018年10月1日后就可以依照規(guī)定申報扣除？

　　不是。2018年，個人所得稅法完成第七次修法，采取“一次修法，兩步實施”的方式落實稅改紅利，2018年10月1日起先行執(zhí)行每月5000元的減除費用標準并適用新稅率表，2019年1月1日起為綜合與分類相結合的新稅制全面實施階段。2018年12月22日，國務院正式發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，稅務總局發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》，文件規(guī)定，六項專項附加扣除政策自2019年1月1日起正式施行,納稅人自2019年1月起就可以享受專項附加扣除政策的改革紅利。

　　18、住房貸款利息怎么扣除？

　　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　19、專項附加扣除中，扣繳義務人如何為納稅人辦理扣繳申報？

　　根據《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）

　　第五條扣繳義務人辦理工資、薪金所得預扣預繳稅款時，應當根據納稅人報送的《個人所得稅專項附加扣除信息表》為納稅人辦理專項附加扣除。

　　納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務人應當自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。

　　第九條納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送至扣繳義務人。納稅人未及時確認的，扣繳義務人于次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除。

　　扣繳義務人應當將納稅人報送的專項附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務機關。

　　20、個稅專扣電子模板哪里下載？

　　可以從各地稅務機關的門戶網站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

　　21、個體工商戶生產經營所得如何計稅？

　　個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。

　　22、個人出租住房如何繳納個人所得稅？

　　根據《財政部國家稅務總局關于營改增后契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條規(guī)定，個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

　　第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。

　　第六條規(guī)定，在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。

　　根據《財政部國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)規(guī)定：“三、對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅?！?/p>

　　23、如果夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，那么夫妻雙方如何分攤扣除？

　　夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個年度內不得變更。

　　24、請問個人工資不達5000元起征點，專項附加扣除還要不要采集？

　　新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。居民個人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等四項），以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用超額累進稅率計算個人所得稅應納稅額。

　　因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關扣除后為正值，那么就應積極采集專項附加扣除；為負值的，可不采集專項附加扣除。

　　25、專項附加扣除文件什么時候頒布和執(zhí)行？

　　《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》于2018年12月22日頒布，該辦法自2019年1月1日起施行。

　　26、如果為非獨生子女，贍養(yǎng)老人項目與兄弟姐妹應如何分攤扣除？

　　納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

　　27、自然人申報管理系統(tǒng)申報密碼在哪里獲??？申報密碼忘記如何處理？

　　扣繳客戶端的申報密碼在企業(yè)靠前次申報時可自行設置，也可從大廳獲取密碼，如忘記密碼，需到大廳進行重置密碼。

　　手機APP和網頁WEB端的納稅人忘記密碼時，可點擊登錄頁面【找回密碼】功能，通過***號碼和預留手機號進行重置。若遇特殊情況無法找回密碼的，請攜帶有效***件至就近辦稅服務廳進行密碼重置。

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