閩地稅所便函[2013]16號(hào) 福建省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干政策及管理問(wèn)題的處理意見(jiàn)

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干政策及管理問(wèn)題的處理意見(jiàn)

閩地稅所便函[2013]16號(hào) 2013-11-14

各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局稅政二科(處)、省局直屬稅務(wù)分局稅政征管法規(guī)科、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)地方稅務(wù)局稅政科：

　　我處就各地反映的若干所得稅政策及管理方面的問(wèn)題，研究形成《關(guān)于所得稅若干政策及管理問(wèn)題的處理意見(jiàn)》，并經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意，印發(fā)給你們，作為執(zhí)行口徑。

　　今后有新規(guī)定的，按新規(guī)定執(zhí)行。

福建省地方稅務(wù)局所得稅處

二〇一三年十一月十四日

關(guān)于所得稅若干政策及管理問(wèn)題的處理意見(jiàn)

　　一、關(guān)于個(gè)人取得的通訊補(bǔ)貼收入公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。

　　省局已根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào))規(guī)定請(qǐng)示省***，在省***批復(fù)前，暫按每人每月500(含)元以內(nèi)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在計(jì)征個(gè)人所得稅前扣除。超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi)用，或以通訊費(fèi)名義發(fā)放給職工的現(xiàn)金補(bǔ)貼，應(yīng)并入職工個(gè)人當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　二、關(guān)于單位為職工購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)征稅問(wèn)題。

　　單位為員工購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，員工生病按其醫(yī)療保險(xiǎn)理賠條款取得理賠款收入，這種購(gòu)險(xiǎn)支出和理賠收入不征收個(gè)人所得稅。

　　三、關(guān)于單位為職工報(bào)銷(xiāo)學(xué)歷、學(xué)位教育費(fèi)用征稅、列支問(wèn)題。

　　經(jīng)所在單位同意,職工參加的學(xué)歷、學(xué)位教育，憑有關(guān)教育機(jī)構(gòu)開(kāi)具的合法有效憑據(jù)取得的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)所得，暫不征收個(gè)人所得稅(企業(yè)所得稅也憑有關(guān)教育機(jī)構(gòu)開(kāi)具的合法有效憑據(jù)，在企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)于在企業(yè)所得稅稅前扣除，不得跨年結(jié)轉(zhuǎn)扣除)。單位以現(xiàn)金形式發(fā)放給職工的教育補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)并入職工當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　四、關(guān)于個(gè)人取得的誤餐補(bǔ)助征稅問(wèn)題。

　　對(duì)有辦職工食堂的單位，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局(84)財(cái)稅外字第17號(hào)文“從寬從簡(jiǎn)”的政策精神及內(nèi)外籍納稅人稅收公平原則，集體供應(yīng)工作餐支出，暫不并入職工當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　對(duì)沒(méi)有條件辦職工食堂的單位，為平衡稅負(fù)，鼓勵(lì)“工作餐”服務(wù)社會(huì)化，并根據(jù)財(cái)稅字[1995]82號(hào)文件規(guī)定精神，對(duì)不能在工作單位就餐，確需在外就餐的，單位按規(guī)定發(fā)給職工的誤餐補(bǔ)貼，每人每月400(含)元以內(nèi)按實(shí)支出，暫不并入職工當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　五、關(guān)于***公司計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題。

　　對(duì)***公司符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，根據(jù)《福建省人民***關(guān)于印發(fā)支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的十二條金融財(cái)稅措施的通知》(閩政[2011]89號(hào))規(guī)定，可予稅前扣除，即：自2011年1月1日至2013年12月31日期間，***公司當(dāng)年按新增的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款資產(chǎn)余額×規(guī)定提取比例，計(jì)算計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　上述涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款范圍以及準(zhǔn)備金計(jì)提比例按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]99號(hào))執(zhí)行。