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國稅發(fā)[1999]65號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》的通知[全文廢止]
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》的通知[全文廢止]
國稅發(fā)[1999]65號 1999-04-16
稅屋提示——1.依據(jù)國家稅務(wù)總局令第23號 稅務(wù)部門現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章目錄,自2010年11月29日起,本法規(guī)全文廢止。
2.依據(jù)國稅發(fā)[2006]62號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知,自2006年4月30日起,本法規(guī)第八條靠前項、第二項、第九條第二項、第十四條條款廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為了加強對事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》,以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位社會團體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1997]75號)等有關(guān)法規(guī)的法規(guī),總局制定了(事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法),現(xiàn)印發(fā)給你們,請貫徹執(zhí)行。各地省級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際情況制定實施辦法。
稅 屋附件:
1.事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表
2.事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明
國家稅務(wù)總局
1999年04月16日
事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法
靠前條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收法規(guī),事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得,應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位以實行獨立經(jīng)濟核算的單位為納稅人。
第二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位,以及非專門從事生產(chǎn)經(jīng)營而有應(yīng)稅收人的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位,均應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)法規(guī),依法辦理稅務(wù)登記。
在辦理稅務(wù)登記時,納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料:營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書等批準(zhǔn)成立文件、社會團體登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明;有關(guān)章程、合同、協(xié)議書;銀行帳號證明;法定代表人***;組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。
第三條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的收入,除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局法規(guī)免征企業(yè)所得稅的項目外,均應(yīng)計人應(yīng)納稅收入總額,依法計征企業(yè)所得稅。計算公式如下:應(yīng)納稅收人總額=收入總額-免征企業(yè)所得稅的收入項目金額上式中的收入總額,包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其他收入。
除另有法規(guī)者外,上式中免征企業(yè)所得稅的收人項目,具體是:(一)財政撥款;(二)經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取,并納人財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的***性基金、資金、附加收入等;(三)經(jīng)國務(wù)院、省級人民***(不包括計劃單列市)批準(zhǔn),并納人財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費;(四)經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金;。
(五)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入;(六)事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;(七)社會團體取得的各級***資助;(八)社會團體按照省級以上民政、財政部門法規(guī)收取的會費;(九)社會各界的捐贈收入。
第四條 凡有符合本辦法第三條免稅項目的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位,在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求,向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列有關(guān)資料:(一)財政撥款,須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明;(二)經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的***性基金、資金、附加收入等,須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納人財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明;(三)經(jīng)國務(wù)院、省級人民***批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費,須提供批準(zhǔn)文件、納人財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明;(四)經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金,須提供財政部的核準(zhǔn)文件;(五)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入,須提供撥款證明文件;(六)事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入,須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明;(七)社會團體取得的各級***資助,須提供有關(guān)證明文件;(八)社會團體收取的會費,須提供省級以上民政、財政部門的批準(zhǔn)文件;(九)接受社會各界的捐贈收入,須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明;(十)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構(gòu)管理費,須提供稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件;(十一)稅務(wù)登記證和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明文件。
對未出具以上證明文件的收入,主管稅務(wù)機關(guān)可不將其視為免稅收入。
第五條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額,減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項目后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
各項出支的確定必須與收入相互配比。
計算公式如下:應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除的支出項目金額
第六條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則;在計算應(yīng)納稅所得額時,其財務(wù)、會計處理辦法同稅收法規(guī)不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收的法規(guī)計算納稅。
第七條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項目和與免稅收人有關(guān)的支出項目應(yīng)分別核算。確實難以劃分清楚的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意,納稅人可采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。核算方法一經(jīng)確定,納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
分?jǐn)偙壤ㄊ歉鶕?jù)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收人的比重作為分?jǐn)偙壤?,分?jǐn)偲淙恐С鲋袘?yīng)當(dāng)由納稅收人分?jǐn)偟牟糠?,并?jù)以計算應(yīng)納稅所得額。其計算公式如下:應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費用和損失額=支出總額X(應(yīng)納稅收入總額+收入總額)
對全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分?jǐn)偟闹С觯徊糠帜軌騽澐智宄?,另一部分劃分不清的,可對劃分不清的部分按分?jǐn)偙壤ㄓ嬎愠龅姆謹(jǐn)偙壤嬎愠鰬?yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟闹С鲰椖拷痤~。
第八條 計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的支出項目,是指與事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收人有關(guān)的成本、費用和損失。
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