境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表 2020版

　　個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B表）?2020版

　　政策依據(jù)——根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告，本表單自2020年1月1日起啟用。

《境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表》填表說(shuō)明

　　一、適用范圍

　　本表適用于居民個(gè)人納稅年度內(nèi)取得境外所得，并按稅法規(guī)定進(jìn)行年度自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)本表，計(jì)算其本年抵免額。

　　二、報(bào)送期限

　　本表隨《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B表）》一并報(bào)送。

　　三、本表各欄填寫

　?。ㄒ唬┍眍^項(xiàng)目

　　1.稅款所屬期：填寫居民個(gè)人取得境外所得當(dāng)年的第1日至最后1日。如2019年1月1日至2019年12月31日。

　　2.納稅人姓名：填寫居民個(gè)人姓名。

　　3.納稅人識(shí)別號(hào)：有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫中華人民共和國(guó)居民***上載明的“公民身份號(hào)碼”；沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。

　?。ǘ┑贏、B、C、D、E列次

　　1.第A列“境內(nèi)”：填寫個(gè)人取得境內(nèi)所得相關(guān)內(nèi)容。

　　2.第B～D列“境外”：填寫個(gè)人取得境外所得相關(guān)內(nèi)容。

　　3.第E列“合計(jì)”：按照相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。

　　第E列=第A列+第B列+第C列+第D列

　　（三）本期境外所得抵免限額計(jì)算

　　1.第1行“國(guó)家（地區(qū)）”：按“境外”列分別填寫居民個(gè)人取得的境外收入來(lái)源國(guó)家（地區(qū)）名稱。

　　2.第2行“收入”：按列分別填寫居民個(gè)人取得的綜合所得收入合計(jì)金額。

　　3.第3～6行“工資、薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”：按列分別填寫居民個(gè)人取得的需要并入綜合所得計(jì)稅的“工資、薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”所得收入金額。

　　4.第7行“費(fèi)用”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

　　第7行=（第4行+第5行+第6行）×20%。

　　5.第8行“收入額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

　　第8行=第2行-第7行-第5行×80%×30%。

　　6.第9行“應(yīng)納稅額”：按我國(guó)法律法規(guī)計(jì)算應(yīng)納稅額，并填報(bào)本行“合計(jì)”列。

　　7.第10行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

　　8.第11行“抵免限額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計(jì)算填報(bào)。

　　第11行“境外”列=（第9行“合計(jì)”列-第10行“合計(jì)”列）×第8行“境外”列÷第8行“合計(jì)”列。

　　第11行“合計(jì)列”=∑第11行“境外”列。

　　9.第12、13、14行“收入總額”“成本費(fèi)用”“應(yīng)納稅所得額”：按列分別填寫居民個(gè)人取得的經(jīng)營(yíng)所得收入、成本費(fèi)用及應(yīng)納稅所得額合計(jì)金額。

　　10.第15行“應(yīng)納稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)“合計(jì)”列。

　　第15行=第14行×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　11.第16行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

　　12.第17行“抵免限額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計(jì)算填報(bào)。

　　第17行“境外”列=（第15行“合計(jì)”列-第16行“合計(jì)”列）×第14行“境外”列÷第14行“合計(jì)”列。

　　第17行“合計(jì)列”=∑第17行“境外”列。

　　13.第18、22、33、41行“應(yīng)納稅所得額”：按列分別填寫居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得，其他境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)金額。

　　14.第19、23、34、42行“應(yīng)納稅額”：按列分別計(jì)算填報(bào)。

　　第19行=第18行×適用稅率；

　　第23行=第22行×適用稅率；

　　第34行=第33行×適用稅率；

　　第42行=第41行×適用稅率。

　　15.第20、24、35、43行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

　　16.第21、25、36、44行“抵免限額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計(jì)算填報(bào)。

　　第21行=第19行-第20行；

　　第25行=第23行-第24行；

　　第36行=第34行-第35行；

　　第44行=第42行-第43行。

　　17.第26行“收入”：按列分別填寫居民個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入合計(jì)金額。

　　18.第27行“財(cái)產(chǎn)原值”：按列分別填寫居民個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得對(duì)應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值合計(jì)金額。

　　19.第28行“合理稅費(fèi)”：按列分別填寫居民個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得對(duì)應(yīng)的合理稅費(fèi)合計(jì)金額。

　　20.第29行“應(yīng)納稅所得額”：按列分別填寫居民個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)金額。

　　第29行=第26行-第27行-第28行。

　　21.第30行“應(yīng)納稅額”：根據(jù)相應(yīng)行按列分別計(jì)算填報(bào)。

　　第30行=第29行×適用稅率。

　　22.第31行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

　　23.第32行“抵免限額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計(jì)算填報(bào)。

　　第32行=第30行-第31行。

　　24.第37行“應(yīng)納稅所得額”：按列分別填寫居民個(gè)人取得的股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納稅所得額合計(jì)金額。

　　25.第38行“應(yīng)納稅額”：按我國(guó)法律法規(guī)計(jì)算應(yīng)納稅額填報(bào)本行“合計(jì)”列。

　　第38行=第37行×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　26.第39行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

　　27.第40行“抵免限額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計(jì)算填報(bào)。

　　第40行“境外”列=（第38行“合計(jì)”列-第39行“合計(jì)”列）×第37行“境外”列÷第37行“合計(jì)”列。

　　28.第45行“本年可抵免限額合計(jì)”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計(jì)算填報(bào)。

　　第45行=第11行+第17行+第21行+第25行+第32行+第36行+第40行+第44行。

　?。ㄋ模┍酒趯?shí)際可抵免額計(jì)算

　　1.第46行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計(jì)算填報(bào)。

　　第46行=第47列+第48列+第49列+第50列+第51列。

　　2.第52行“本年境外已納稅額”：按列分別填寫居民個(gè)人在境外已經(jīng)繳納或者被扣繳的稅款合計(jì)金額，包括第53行“享受稅收饒讓抵免稅額”。

　　3.第53行“享受稅收饒讓抵免稅額”：按列分別填寫居民個(gè)人享受稅收饒讓政策而視同境外已繳納而實(shí)際未繳納的稅款合計(jì)金額。

　　4.第54行“本年抵免額”：按“境外”列分別計(jì)算填寫可抵免稅額。

　　第54行“合計(jì)”列=∑第54行“境外”列。

　　5.第55行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額”：根據(jù)相應(yīng)行次按列分別計(jì)算填報(bào)。

　　第55行=第56列+第57列+第58列+第59列+第60列。

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　　填寫居民個(gè)人認(rèn)為需要特別說(shuō)明的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)要求說(shuō)明的事項(xiàng)。

　　四、其他事項(xiàng)說(shuō)明

　　以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，建議通過(guò)計(jì)算機(jī)填寫打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。