高收入個人如何做好個稅籌劃（修訂）？

張三年薪20萬元多嗎？若他一人生活，并且不為住房發(fā)愁的話，好像還可以。

李四一家三口（放開二胎后可能四口）僅他一人工作，即便不為住房發(fā)愁，年薪20萬元還多嗎？

王五在背負(fù)巨額房貸的基礎(chǔ)上，一邊供養(yǎng)自己的小家，一邊還要贍養(yǎng)夫妻雙方的父母，年薪20萬元還夠嗎？

很遺憾，我們當(dāng)前的個人所得稅政策不考慮上述個體差異。若張三、李四和王五均按月獲取工資且稅前扣除金額一致，則他們繳納的個人所得稅完全一致！

為了解決“高收入”個人稅負(fù)較高的問題，各路高手可謂是“八仙過海，各顯神通”，籌劃方案五花八門，我們來系統(tǒng)梳理一下。

一、循規(guī)蹈矩

常見的做法就是就是把收入分成日常工資和年終獎發(fā)放，充分利用年終獎單獨(dú)納稅的優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)約稅款的目的。

該政策對于年薪20萬元以內(nèi)的個人，的確是很好的籌劃方法，如果企業(yè)為個人據(jù)實(shí)繳納社會保險和住房公積金，該籌劃可將個人的整體稅負(fù)控制在6%左右。

但對于年薪更高的個人，該籌劃方法雖然可以繼續(xù)使用，但整體稅負(fù)會明顯上升。

結(jié)論：理論聯(lián)系實(shí)際，有所為，有所不為。

二、偷梁換柱

常見的做法就是找**報銷。即部分收入正常申報個稅，其他部分用**進(jìn)行報銷，借此達(dá)到“節(jié)稅”目的。

此法“由來已久”，因其操作簡便，難度系數(shù)極低，目前仍在各企業(yè)“大行其道”。但其實(shí)基本都是“此地?zé)o銀三百兩”的籌劃，嚴(yán)重低估了稽查人員的智商。

典型案例：青島國稅稽查人員對青島立隆佳自動化有限公司納稅和**使用情況進(jìn)行了納稅檢查。經(jīng)查，該單位法定代表人陶某購買家用電器、家裝材料、家居用品用于個人消費(fèi)，購買時直接支付現(xiàn)金，取得青島某商業(yè)有限公司開具的普通**25份，計(jì)入單位賬簿管理費(fèi)用-辦公費(fèi)300000元。事后陶某把**交與財(cái)務(wù)人員報銷，進(jìn)行稅前扣除，未做納稅調(diào)整。由于該公司2012年偷稅數(shù)額達(dá)8.46萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款4.23萬元，同時偷稅比例達(dá)12.14%，移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理。

結(jié)論：出來混，遲早要還的！

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三、掩耳盜鈴

常見的做法就是部分工資正常申報個稅，其他部分以老板借款的形式提現(xiàn)，再通過老板個人賬戶把錢分別打入員工個人賬戶。

如此操作的企業(yè)通常理解是，反正公司是老板的，老板就是公司的，老板從公司借錢也不需要還，這樣掛著也不影響企業(yè)損益，員工還節(jié)約了稅款，何樂而不為？

殊不知，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅【2003】158號）第二條規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

結(jié)論：搬起石頭砸了老板的腳！

四、化整為零

常見的做法是，公司把高收入員工的工資在報稅時以較低的金額申報，把低收入員工的工資在報稅時以較高的金額申報（多出的稅款由高收入員工承擔(dān)），發(fā)放時按均按實(shí)際應(yīng)得的金額發(fā)放。在保持工資總額不變且全額申報個稅的情況下，通過把高收入員工的工資拆散，化整為零隱藏在低收入員工工資內(nèi)，達(dá)到為高收入員工“節(jié)稅”的目的。

此種方案操作手法比較隱蔽，如果只對申報個稅的總額和企業(yè)所得稅稅前列支的工資薪金總額比對，通常很難發(fā)現(xiàn)問題。但也不是因此就判定該方案萬無一失。

假的真不了，一旦被舉報或被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，很快就會露出馬腳。企業(yè)所面臨風(fēng)險就是未足額代扣代繳個人所得稅被行政處罰。

《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第四十九號）第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

結(jié)論：弄巧成拙，偷雞不成反蝕把米。

五、表表不一

社保、公積金基數(shù)和實(shí)際工資不一致這種“表里不一”的情況早已是公開的秘密，我們不去討論。

“表表不一”的常見的做法是，提高高收入員工的住房公積金繳費(fèi)基數(shù)，和社保基數(shù)拉開較大差距。在滿足特定條件后，無論個人還是公司負(fù)擔(dān)的住房公積金均可定期自動轉(zhuǎn)入個人賬戶。提高住房公積金基數(shù)，相當(dāng)于變相把個人的一部分收入直接從個稅前扣除，從而達(dá)到減少納稅的目的。

基于“法不責(zé)眾”的古***俗（再加上基數(shù)的確定要依據(jù)過去的工資而不是當(dāng)下的工資，繳費(fèi)基數(shù)和當(dāng)下工資不一致也很正常），只要不被舉報或被稽查，“表里不一”的眾多企業(yè)基本都還可以“渾水摸魚”、“高枕無憂”一段時間。但對于“表表不一”就大不相同，畢竟這類企業(yè)不多，加上金稅三期強(qiáng)大的自動比對功能，社保機(jī)構(gòu)很容易發(fā)現(xiàn)這種異常。直接到企業(yè)進(jìn)行稽查非常容易發(fā)現(xiàn)破綻。

?《中華人民共和國社會保險法》第八十六條規(guī)定：用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的，由社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

結(jié)論：聰明反被聰明誤，反誤了卿卿性命！