承擔的外單位人員差旅費如何財稅處理

報銷審計人員差旅費如何財稅處理

　　一、報銷費用增值稅抵扣?，F(xiàn)行政策對國內旅客運輸服務進項稅抵扣限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務，因此，審計人員的旅客運輸服務不能抵扣。但報銷的住宿費取得增值稅專用**，如果雙方合同約定住宿費等由聘請企業(yè)承擔，可以抵扣;如果合同未約定，屬于業(yè)務招待費范疇或個人消費范疇，取得的住宿費增值稅專用**，不可以抵扣。

　　二、報銷費用如何稅前扣除。審計單位有償提供勞務，合同約定了差旅費由本單位承擔或報銷，而自己企業(yè)承擔或報銷差旅費屬于勞務費支付的一種形式。因此，企業(yè)應就承擔或報銷審計人員的差旅費可以稅前扣除。如果合同并未約定差旅費，而是企業(yè)自愿承擔或報銷了住宿、交通費的，可以視為業(yè)務招待費進行稅前扣除。

　　三、報銷費用的會計處理。

　　如果簽訂合同，差旅費由其自己承擔，公司只付其勞務費。另外報銷的差旅費屬于業(yè)務招待費范疇，會計處理：

　　借：管理費用/銷售費用--業(yè)務招待費費

　　貸：銀行存款

　　如果簽訂合同約定差旅費是由公司承擔，會計處理：

　　借：管理費用/銷售費用--差旅費

　　貸：銀行存款

　　來源：中匯武漢稅務師事務所十堰所 作者：張國永 2022.09.27

　　問題：企業(yè)根據合同約定，承擔了外單位人員的差旅費，比如為公司打官司的律師到外地調查取證和注冊會計師到分支機構參與監(jiān)督盤點的差旅費，能否稅前扣除？

　　曾經：

　　對于承擔的外單位人員差旅費能否稅前扣除是個熱門問題。各地12366回答不一樣，專家們意見也不一樣，各地執(zhí)行更是不一樣。

　　觀點一：這是對方單位正常的業(yè)務支出，應該在對方單位報銷并稅前扣除，所以不能稅前扣除。

　　觀點二：《國家稅務總局關于進一步加強普通**管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號），該文第八條第二款規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定**特別是沒有填開付款方全稱的**，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。外單位名稱（包括個人名稱）肯定不是付款方全稱，所以很多稅務機關以此給出的結論就是就是“不得允許納稅人用于稅前扣除”。

　　觀點三：這是一種招待行為，應該列入業(yè)務招待費，以業(yè)務招待費扣除。

　　觀點四：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。這些費用是企業(yè)實際發(fā)生的，且與取得收入有關的、合理的支出，為什么不能稅前扣除。

　　現(xiàn)在：

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條和第十九條，規(guī)定企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人在境內共同接受應稅勞務或非應稅勞務，或者企業(yè)租房時出租方采取分攤方式的，可以分割單等作為稅前扣除憑證。沒有強調**或其他外部憑證必須是本單位抬頭，因此，新規(guī)定直接就解決了爭議問題。

　　企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人在合同（協(xié)議）約定的情況下，雙方共同接受應稅勞務或非應稅勞務（注意：是勞務！不包括貨物），采取分攤方式，企業(yè)以**（或其他外部憑證）和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

　　因此，承擔外單位人員差旅費稅前扣除不再是問題！

　　類似的問題，是不是也不再是問題呢？

　　來源：稅屋 作者：彭懷文 2018.06.15