國(guó)稅發(fā)[1998]85號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅代扣代繳管理工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅代扣代繳管理工作的通知

國(guó)稅發(fā)[1998]85號(hào) 1998-05-29

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)投資企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅法》)第十九條的法規(guī)，外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)按法規(guī)繳納企業(yè)所得稅(以下稱(chēng)預(yù)提所得稅)，稅款由支付人在每次支付款項(xiàng)時(shí)代扣代繳。一個(gè)時(shí)期以來(lái)，我國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他組織(以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳義務(wù)人)在支付上述款項(xiàng)時(shí)，基本上認(rèn)真履行了代扣代繳義務(wù)。但隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的深入，對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作與交流的加強(qiáng)，各地引進(jìn)資金、設(shè)備、技術(shù)也日益增多，由于存在有些引進(jìn)單位、部門(mén)缺乏對(duì)我國(guó)稅法的全面了解、稅務(wù)部門(mén)間信息交流的不足以及對(duì)有關(guān)預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策理解不一等原因，造成目前對(duì)外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅管理不嚴(yán)，亂開(kāi)減免稅口子，稅款流失比較嚴(yán)懲的局面。為維護(hù)我國(guó)稅收權(quán)益，嚴(yán)肅支付人代扣代繳稅款義務(wù)，現(xiàn)就加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅管理工作有關(guān)具體問(wèn)題，通知如下：

　　一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)[1996]4號(hào))的法規(guī)，外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅由各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局征收(深圳市除外)。各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅的稅務(wù)部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管稅務(wù)部門(mén))要盡職盡責(zé)，積極采取有效措施加強(qiáng)預(yù)提所得稅的稅收管理，對(duì)預(yù)提所得稅的稅收政策(包括近期財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局做出的關(guān)于對(duì)擔(dān)保費(fèi)征收預(yù)提所得稅的法規(guī))、管理要求要及時(shí)貫徹、落實(shí)。對(duì)重點(diǎn)預(yù)提所得稅扣繳義務(wù)人，要定期進(jìn)行必要的培訓(xùn)，以提高扣繳義務(wù)人扣繳稅意識(shí)。

　　二、預(yù)提所得稅稅源分散、征管難度大，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)，不論是主管稅務(wù)部門(mén)，還是負(fù)責(zé)內(nèi)資企業(yè)稅收管理的稅務(wù)部門(mén)，要相互配合，共同加強(qiáng)對(duì)所管轄企業(yè)對(duì)外支付屬于外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅征稅范圍的各類(lèi)所得的稅收監(jiān)督、控制。主管內(nèi)資企業(yè)稅收管理的稅務(wù)部門(mén)，在日常的管理、稽查工作中，對(duì)企業(yè)向外國(guó)公司支付的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等費(fèi)用以及外國(guó)公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、股權(quán)等收益，應(yīng)嚴(yán)格審核企業(yè)是否就這些已支付的費(fèi)用和收益按法規(guī)代扣代繳了預(yù)提所得稅，或者按法規(guī)的程序履行了免稅報(bào)批手續(xù)。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息通知給主管稅務(wù)部門(mén)。主管稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極主動(dòng)與主管內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)建立或完善信息交換及稅源控制制度。

　　三、扣繳義務(wù)人同外國(guó)企業(yè)簽訂信貸、租賃、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、擔(dān)保等合同或協(xié)議后，應(yīng)將所簽訂的上述合同報(bào)主管稅務(wù)部門(mén);同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的法規(guī)履行扣繳義務(wù)。各級(jí)主管稅務(wù)部門(mén)要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，統(tǒng)一部署，有計(jì)劃、有重點(diǎn)加大對(duì)外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅檢查力度，特別是對(duì)大、中型國(guó)內(nèi)企業(yè)、各類(lèi)資金、技術(shù)、設(shè)備引進(jìn)部門(mén)，每年必須進(jìn)行定期、重點(diǎn)檢查。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣、應(yīng)繳未繳的稅款，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)法規(guī)進(jìn)行處理。

　　四、外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅的減免，必須嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的法規(guī)執(zhí)行，嚴(yán)禁超越稅法及其有關(guān)法規(guī)，擅自擴(kuò)大減免稅范圍。需要給予減免稅的，必須嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)減征免征預(yù)提所得稅管理程序的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]50號(hào))法規(guī)的要求辦理。沒(méi)有辦理減免稅的，或者減免稅申請(qǐng)?jiān)跊](méi)有得到批準(zhǔn)之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項(xiàng)的，一律按稅法及其他有關(guān)法規(guī)確定的稅率代扣代繳稅款。

　　五、外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅征管方式特殊、涉及面廣，在國(guó)家稅務(wù)總局與國(guó)家有關(guān)部門(mén)聯(lián)合制定全面的控管措施之前，各級(jí)主管稅務(wù)部門(mén)要積極主動(dòng)加強(qiáng)同當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)、海關(guān)、外匯管理局、銀行等部門(mén)的聯(lián)系，積極采取有效措施，建立必要的信息交換制度，制定必要的控管措施。同時(shí)，要多途徑、多渠道調(diào)查、了解外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅稅源情況，要通過(guò)報(bào)刊、雜志、廣播電視新聞、往來(lái)信件等渠道收集信息，研究了解當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、部門(mén)引資情況，了解企業(yè)股權(quán)比例變動(dòng)情況，積極查清稅源，做到應(yīng)征的稅款及時(shí)足額解繳入庫(kù)。對(duì)通知中所提出的各項(xiàng)要求，各地要認(rèn)真組織貫徹、落實(shí)。總局將根據(jù)外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅的管理狀況，規(guī)范管理程序，制定具體管理規(guī)程。為此，各地要注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，尋找不足，并在1999年1月31日之前，將1998年度加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅管理的工作，包括采取的措施、建立的控管制度、取得的成效、稅款增減情況、存在的問(wèn)題以及建議等，進(jìn)行書(shū)面總結(jié)，在年終工作總結(jié)中一并報(bào)告總局。

國(guó)家稅務(wù)總局

1998年5月29日