廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第5號(hào) 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局增值稅匯總納稅管理辦法》的公告

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局增值稅匯總納稅管理辦法》的公告

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第5號(hào) 2016-05-31

　　為規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅匯總納稅管理，自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局制定了《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局增值稅匯總納稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年7月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.增值稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單

　　2.增值稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)信息傳遞單

　　3.增值稅匯總納稅總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳增值稅分配表

　　4.增值稅匯總納稅預(yù)繳增值稅明細(xì)表

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

2016年5月31日

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局增值稅匯總納稅管理辦法

　　靠前條 為規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅匯總納稅(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)**管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 經(jīng)自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、自治區(qū)財(cái)政廳確認(rèn)，可以實(shí)行增值稅匯總納稅的固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱增值稅匯總納稅人)，適用本辦法。

　　未列入?yún)R總納稅范圍的分支機(jī)構(gòu)不適用本辦法，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。

　　第三條 本辦法所稱增值稅匯總納稅總機(jī)構(gòu)納稅人(以下簡(jiǎn)稱總機(jī)構(gòu))及其分支機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱分支機(jī)構(gòu))，是指已登記為增值稅一般納稅人的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)。

　　第四條 增值稅匯總納稅人新增區(qū)內(nèi)統(tǒng)一核算并已登記為一般納稅人的分支機(jī)構(gòu)，在總機(jī)構(gòu)、新增分支機(jī)構(gòu)分別向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)后，可納入?yún)R總納稅的范圍。

　　新增分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理納入?yún)R總納稅范圍備案手續(xù)需報(bào)送以下資料：

　　(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件和復(fù)印件。

　　(二)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件原件和復(fù)印件。

　　第五條 增值稅匯總納稅人的分支機(jī)構(gòu)注銷或改變與總機(jī)構(gòu)核算關(guān)系，不符合匯總納稅條件的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在注銷或改變核算關(guān)系后十日內(nèi)，向總機(jī)構(gòu)和該分支機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

　　第六條 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在金稅三期稅收管理系統(tǒng)中做好總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系信息維護(hù)。

　　總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在收到自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、自治區(qū)財(cái)政廳確認(rèn)匯總納稅文件，或接收到總機(jī)構(gòu)新增分支機(jī)構(gòu)的備案資料、分支機(jī)構(gòu)注銷或改變與總機(jī)構(gòu)核算關(guān)系的報(bào)告后，應(yīng)在金稅三期稅收管理系統(tǒng)進(jìn)行匯總納稅信息維護(hù)。

　　第七條 增值稅匯總納稅方式包括：按銷售額比例分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅匯總納稅方式(以下簡(jiǎn)稱比例分?jǐn)偡绞?、分支機(jī)構(gòu)按預(yù)征率預(yù)繳增值稅匯總納稅方式(以下簡(jiǎn)稱預(yù)征率方式)、總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式等。

　　(一)比例分?jǐn)偡绞?/p>

　　總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額(不含稽查就地補(bǔ)繳的增值稅額)按總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅銷售額占當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額的比例計(jì)算分?jǐn)?，由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納稅款。

　　(二)預(yù)征率方式

　　分支機(jī)構(gòu)按已確定的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款，并向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款?？倷C(jī)構(gòu)匯總計(jì)算增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，按匯總計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款(包括預(yù)繳和查補(bǔ)稅款，下同)計(jì)算應(yīng)繳稅款，向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。當(dāng)期應(yīng)納稅款不足抵減預(yù)繳稅款的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定外，分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局商自治區(qū)財(cái)政廳確定。

　　(三)總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式

　　總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)全額申報(bào)繳納稅款，分支機(jī)構(gòu)不繳納稅款。

　　發(fā)生非匯總納稅的增值稅應(yīng)稅行為(以下簡(jiǎn)稱非匯總納稅項(xiàng)目)，增值稅匯總納稅人按值稅條例及相關(guān)規(guī)定向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　除國(guó)家稅務(wù)總局有明確規(guī)定外，增值稅匯總納稅人的增值稅匯總納稅方式由自治區(qū)財(cái)政廳、自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局確定。實(shí)行比例分?jǐn)偡绞降?，?shí)行全業(yè)務(wù)匯總納稅。