「浙江財稅網(wǎng)」首個征期!環(huán)境保護稅常見問題解析

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護法》(以下簡稱《環(huán)境保護法》),環(huán)境保護稅按月計算,按季核定繳納。如果不能在同一期限內計算支付,可以核準支付一次。

納稅人按季度核定納稅的,應當在季度終了后的第九個月內向稅務機關申報納稅。按照審批規(guī)定納稅的納稅人,應當在納稅義務發(fā)生當月的第九日內向稅務機關申報納稅。

對于按季度審批繳納環(huán)保稅的納稅人,需要注意以下問題:

01:誰是環(huán)保稅的納稅人?

《環(huán)境保護法》第二條明確規(guī)定,在中華民國所有領域和中華民國管轄的其他近海地區(qū),需要向自然環(huán)境排放應稅污染物的中小企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者,是環(huán)境保護稅的納稅人。

《環(huán)境保護法》第四條具體規(guī)定,中小企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列兩種情況,不需要向自然環(huán)境排放污染物,也不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅:一是向非法設立的廢水排放應稅污染物。集中處理、集中處理不良廢棄物、娛樂活動;二是在符合國家浙江財稅網(wǎng)和大多數(shù)國際環(huán)保標準的公共設施和娛樂活動中儲存或處置固體廢物。

一個村民不屬于法律規(guī)定的中小企業(yè)和其他生產(chǎn)經(jīng)營者,不繳納環(huán)境保護稅。

02:排放哪些涉及繳納環(huán)保稅的污染物

環(huán)境保護稅的征稅簡單確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲,明確的應稅污染物按照法律所附的《環(huán)境保護稅目稅率表》和《應稅污染物和钚值稅率表》的明確規(guī)定執(zhí)行。

需要注意的是,根據(jù)環(huán)保法律法規(guī),施工噪聲和交通噪聲至今未納入收集范圍。建筑工程噪聲和交通噪聲是影響人們不良管理工作的最重要的廢水之一。但考慮到建筑工程噪聲和運輸噪聲的監(jiān)測更具有可玩性,比如運輸噪聲具有實時性、生產(chǎn)率和生存性的特點,不同的建筑工程類別、技術和地點所產(chǎn)生的噪聲也是不同的,難以標準化。因此,將其納入環(huán)境保護稅征收范圍的前提尚不成熟。今后隨著噪聲污染監(jiān)測水平的提高,在滿足征稅前提的情況下,要慎重考慮是否將浙江省財稅網(wǎng)噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。

03:什么是環(huán)境保護稅

(1)豁免

第一,市場化水產(chǎn)養(yǎng)殖以外的畜牧業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物;

二是機動車、鐵路電力機車、非主干道行駛機械、船舶、飛機等移動廢水排放應稅污染物;

三是非法設立經(jīng)濟社會廢水集中處理點,集中處理不良廢棄物和娛樂活動排放相應的應稅污染物,不超過國家明確規(guī)定的國際排放標準且絕大部分;

四是固體廢物重點項目符合國家和大部分國際環(huán)保標準;

五、中華人民共和國國務院批準免稅的其他情形。

(2)減少

為了充分發(fā)揮稅收的激勵和引導作用,根據(jù)納稅人應納稅大氣污染物排放量或水污染物含量低于國家標準與浙江省財稅網(wǎng)的差額,《環(huán)境保護法》第13條設置了兩項減稅優(yōu)惠,即納稅人排污含量低于規(guī)定的國際標準30%的,減征75%;污染物排放含量低于規(guī)定的國際排放標準50%的納稅人,減按50%的稅率征稅。

04:應稅大氣污染物和水污染物排放的監(jiān)測計算

納稅人移交政府監(jiān)測機構進行同稅大氣污染物和水污染物排放監(jiān)測時,1月份同一排污口排放的同一污染物有多個監(jiān)測數(shù)據(jù)的,按照監(jiān)測數(shù)據(jù)的平均值計算應納稅大氣污染物。應稅水污染物以水量加權值作為監(jiān)測數(shù)據(jù)的權重計算。如果在環(huán)保部門規(guī)定的監(jiān)測期內1月份沒有監(jiān)測數(shù)據(jù),可以用最新的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應納稅污染物的產(chǎn)生量。納入排污許可證管理的納稅人,應當按照排污許可證管理的要求進行監(jiān)測和計算。

如果由于排放污染物種類繁多而無法獲得監(jiān)測前提,納稅人應按照《關于計算污染物排放比例和物質平衡方法的新聞稿》(原環(huán)境保護部2017年第81號新聞稿)的明確規(guī)定計算應納稅污染物的數(shù)量。其中,如果適用于相關企業(yè)的中產(chǎn)階級排放比例為浙江財稅網(wǎng)的值,則納稅人應根據(jù)實際情況確定明確適用的生產(chǎn)排放體系值;涉及排污許可證管理的企業(yè)的納稅人,應當按照排污許可證的明確規(guī)定確定。自然環(huán)境部未明確規(guī)定適用的排放比例和物質平衡計算方法的,納稅人代表公司參照繳納排污費所依據(jù)的排放比例、物質平衡計算方法和抽樣計算方法計算應納稅污染物的排放量。

05:應納稅固體廢物排放量的計算

應稅固體廢物的排放量,是指當期應稅固體廢物產(chǎn)生的金額減去當期應稅固體廢物的貯存、處置和重點項目的金額。納稅人應準確量化應稅固體廢物的儲存量、處置量和重點項目。未準確量化的,不得從應稅固體廢物量中扣除。納稅人將應稅固體廢物非法轉移給其他單位和個人進行貯存、處置或者重點項目的,應當將固體廢物轉移金額計入當期應稅固體廢物貯存量、處置量或者重點項目金額;納稅人轉移的應稅固體廢物數(shù)量不計入當期產(chǎn)生的應稅固體廢物數(shù)量。納稅人實施固體廢物同稅重點項目,應當遵守制造和信息化部制定的《制造固體廢物重點項目高度評價管理規(guī)定》。

06:應納稅噪聲應納稅額的計算

應稅噪聲的應稅金額是指超過國家規(guī)定的國際標準并具有相同分貝數(shù)的明確適用的稅收。如果噪聲超標分貝數(shù)不是自然值,則四舍五入到平方根。1月同一監(jiān)測點有多個監(jiān)測數(shù)據(jù)超標的,以最低聲級超標一次計算應納稅額。浙江省財稅網(wǎng)累計夜超標嚴重不足1天或累計日超標嚴重不足15夜的,分別減半計算應納稅額。