蘇國稅發(fā)[2005]19號 江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國稅局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯開具稅務(wù)憑證管理辦法(試行)》的通知[全文廢止]

江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國稅局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯開具稅務(wù)憑證管理辦法(試行)》的通知[全文廢止]

蘇國稅發(fā)[2005]19號 2005-02-07

　　稅屋提示——依據(jù)江蘇省國家稅務(wù)局公告2011年第3號 江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布現(xiàn)行有效全文失效或廢止部分條款失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2011年10月25日起，本法規(guī)全文廢止。

　　靠前條 為規(guī)范非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯開具稅務(wù)憑證(以下簡稱稅務(wù)憑證)的管理工作，根據(jù)《國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[1999]372號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2000]66號)、以及《國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理問題及國際海運對外支付管理的通知》(國稅發(fā)[2001]139號)等規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于各級稅務(wù)機關(guān)開具稅務(wù)憑證的管理工作。開具稅務(wù)憑證的管理工作指稅務(wù)機關(guān)對售付匯申請人的相關(guān)資料進行受理、審核(核查)、開具相關(guān)稅務(wù)憑證，并對稅務(wù)憑證加以歸檔、整理、匯總、分析。

　　第二章 稅務(wù)憑證開具范圍與類別

　　第三條 開具稅務(wù)憑證是指我國境內(nèi)機構(gòu)(包括公司、企業(yè)、機關(guān)團體及各種組織等)在辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯手續(xù)，向境外支付1000美元(含1000美元)以上款項時，應(yīng)向外匯指定銀行(或國家外匯管理局及其分局)提交稅務(wù)機關(guān)開具的稅務(wù)憑證。

　　“部分資本項目項下”是指直接債務(wù)利息、擔(dān)保費、融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等與資本項目有關(guān)款項。

　　第四條 稅務(wù)憑證分為《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》、《特許權(quán)使用費、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單》、《境外勞務(wù)費用不予征稅確認(rèn)證明》、《按照國際稅收協(xié)定和稅法有關(guān)規(guī)定予以免稅證明單》、《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》六類憑證(分別簡稱為B、D、E、F、G、H)。

　　第五條 各類稅務(wù)憑證的具體適用范圍

　　(一)B類適用于下列按照稅法有關(guān)規(guī)定應(yīng)征外國企業(yè)所得稅的款項：

　　1、境外企業(yè)在我國境內(nèi)直接從事承包工程、建筑、施工、安裝、調(diào)試、監(jiān)督、裝飾、維修、設(shè)計、咨詢、審計、培訓(xùn)、代理、管理、運輸(外國運輸公司從事我國國際運輸業(yè)務(wù)另有規(guī)定)等活動所取得的收入。

　　“直接從事”是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)來華或委托境內(nèi)機構(gòu)或個人，在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)。

　　2、境外演出團體來我國從事文藝演出、體育活動所取得的收入。

　　3、境外企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所，而從我國取得的利息、擔(dān)保費、租金、特許權(quán)使用費(包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽等)、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。

　　(二)D類適用于下列按照現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定可以免征外國企業(yè)所得稅的款項：

　　1、外國企業(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費。

　　2、境內(nèi)中資金融機構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券、對境外債券持有人所支付的債券利息。

　　3、外國***或其所擁有的金融機構(gòu)，或我國與對方國家所簽定的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)所取得的利息。

　　4、境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機構(gòu)取得的利息。

　　5、我國境內(nèi)機構(gòu)購進技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。

　　6、境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。

　　(三)E類適用于外國投資者從外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)營業(yè)利潤繳納了企業(yè)所得稅后分配的股息，按照稅法有關(guān)規(guī)定可以免征外國企業(yè)所得稅的款項。

　　(四)F類適用于境外企業(yè)在我國境外提供各種勞務(wù)而取得的勞務(wù)費、服務(wù)費、傭金費、手續(xù)費，如廣告費、維修費、設(shè)計費、咨詢費、代理費、培訓(xùn)費等，按照稅法有關(guān)規(guī)定不征外國企業(yè)所得稅的款項。

　　(五)G類為境外企業(yè)從我國境內(nèi)取得收入(除D類、E類、H類以外)，按照國際稅收協(xié)定和稅法有關(guān)規(guī)定免征外國企業(yè)所得稅的款項。

　　(六)H類為從事國際運輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)從我國境內(nèi)取得的國際運輸收入按照國際稅收協(xié)定、互免海運企業(yè)國際運輸收入?yún)f(xié)定、海運協(xié)定或其他有關(guān)協(xié)議或換文的規(guī)定免征外國企業(yè)所得稅的款項。

　　第六條 不須開具稅務(wù)憑證的事項

　　(一)我國企業(yè)發(fā)生在境外的差旅費、會議費、境外分公司或辦事處費用、境外商品參展費、境外承包工程代墊費用等;

　　(二)我國運輸企業(yè)發(fā)生在境外的各項費用;

　　(三)我國企業(yè)進出口貿(mào)易項下發(fā)生在境外的傭金、保險費、賠償費;

　　(四)國際金融組織貸款給我國***和中國國家銀行取得的利息;

　　(五)外國***貸款給我國***和國家銀行取得的利息。

　　第三章 相關(guān)資料提供

　　第七條 申請開具稅務(wù)憑證，申請人應(yīng)填寫《非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯開具稅務(wù)憑證申請表》(以下簡稱《申請表》)或《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》(以下簡稱《證明表》)，由企業(yè)法人代表或其授權(quán)人簽字后加蓋公司印章，同時根據(jù)申請開具的稅務(wù)憑證分別提供下列資料：

　　(一)B類為雙方合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料，**(或境外機構(gòu)付匯要求文書)，扣繳所得稅申報表，外國企業(yè)所得稅完稅憑證，按規(guī)定允許從應(yīng)納稅所得額中扣除營業(yè)稅的營業(yè)稅完稅憑證等的復(fù)印件，稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

　　(二)D類為雙方合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料，**(或境外機構(gòu)付匯要求文書)，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)出具的免稅文件復(fù)印件，稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

　　(三)E類為董事會分配股息的有關(guān)決議、所屬年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳事項通知書(尚未取得該通知書的，應(yīng)提供所屬年度企業(yè)所得稅申報表)、企業(yè)所得稅完稅憑證等復(fù)印件，稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

　　(四)F類為合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料，**(或境外機構(gòu)付匯要求文書)以及該勞務(wù)發(fā)生于境外的有關(guān)證明資料等復(fù)印件，稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

　　(五)G類為合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料，**(或境外機構(gòu)付匯要求文書)，居民***明(指《外國居民享受稅收協(xié)定待遇申請表》或外國稅務(wù)當(dāng)局出具的居民***明)，境外人員來華工作情況說明(包括來華人員名單、工作內(nèi)容、工作時間、工作地點)，出入境記錄(如護照)等有關(guān)資料復(fù)印件，稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

　　(六)H類區(qū)分“一站審核”和“其他審核”兩種情況，申請人應(yīng)提供不同的資料。“一站審核”情況下，申請人應(yīng)提供：外國公司授權(quán)申請人辦理免稅的委托書，外國公司居民***明;“其他審核”情況下，申請人應(yīng)提供：《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》復(fù)印件，以及外國公司居民***明復(fù)印件。

　　第八條 申請人提供的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時提供經(jīng)企業(yè)確認(rèn)的中文文本并加蓋公司印章。申請人提供的上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，也應(yīng)加蓋公司印章。

　　第九條 根據(jù)同一個合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料，發(fā)生兩次以上付匯的，申請人在首次付匯申請開具稅務(wù)憑證時應(yīng)提供完整的合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料，在以后付匯申請開具稅務(wù)憑證時可不再重復(fù)提供上述完整資料，只需提供資料中有關(guān)本次付匯的條款項目。

　　第四章 受理、審核(核查)、開具程序

　　第十條 各類稅務(wù)憑證的受理、審核(核查)、開具程序如下：

　　(一)申請人要求開具稅務(wù)憑證的，應(yīng)填報《申請表》或《證明表》，并按本辦法第八條規(guī)定提供相關(guān)證明資料報主管稅務(wù)機關(guān)受理。

　　(二)主管稅務(wù)機關(guān)接受申請人相關(guān)資料后，應(yīng)由受理人員根據(jù)第八條規(guī)定審查相關(guān)資料是否齊全，填寫內(nèi)容是否完整。對符合規(guī)定的，應(yīng)予受理;不符合規(guī)定的，應(yīng)通知申請人補正后方予受理。

　　(三)主管稅務(wù)機關(guān)受理申請人相關(guān)資料后應(yīng)由審核人員認(rèn)真審核，根據(jù)國際稅收協(xié)定和國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，進行征、免或不征企業(yè)所得稅的納稅判定。對申請人提供的資料齊全，填寫內(nèi)容完整準(zhǔn)確，進行征稅、免稅或不征稅的納稅判定證據(jù)充分的，應(yīng)在受理次日起5個工作日內(nèi)開具稅務(wù)憑證，并進行有關(guān)臺帳登記;對付匯情況異?；驘o法根據(jù)申請人提供的資料做出準(zhǔn)確的征稅、免稅或不征稅的納稅判定的，應(yīng)填寫《售付匯事項核查表》，經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后交有關(guān)人員進行現(xiàn)場核查。核查人員應(yīng)在10個工作日內(nèi)根據(jù)核查情況出具《售付匯事項核查報告》，審核人員根據(jù)《售付匯事項核查報告》和申請人提供的資料再按有關(guān)程序辦理稅務(wù)憑證開具事宜。

　　第十一條 B、D、E、F、G類稅務(wù)憑證的開具機關(guān)為省轄市級稅務(wù)機關(guān)，各地根據(jù)實際情況需要下放管理權(quán)限的，應(yīng)制定具體的管理辦法并報省局備案。H類稅務(wù)憑證的開具機關(guān)應(yīng)為省轄市級稅務(wù)機關(guān)，管理權(quán)限不得下放。

　　第五章 跟蹤管理

　　第十二條 主要對象。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好所開具稅務(wù)憑證的跟蹤管理工作，重點對執(zhí)行期超過一年的項目、付匯次數(shù)在三次以上(含三次)的項目和付匯金額較大的項目實施跟蹤管理。

　　第十三條 方式和內(nèi)容。稅務(wù)憑證開具機關(guān)的跟蹤管理主要是對申請人售付匯項目所對應(yīng)的合同執(zhí)行情況是否發(fā)生變更、申請售付匯項目與實際經(jīng)濟內(nèi)容是否一致進行核查，可通過實地調(diào)查、與國外稅務(wù)當(dāng)局的稅收情報交換等方式進行;上級稅務(wù)機關(guān)的跟蹤管理主要是對開具機關(guān)開具稅務(wù)憑證所適用稅收法律法規(guī)的準(zhǔn)確性、開具程序的合法性進行核查，可以就檔案資料進行核查，也可以實地調(diào)查以及與國外稅務(wù)當(dāng)局進行稅收情報交換。

　　第十四條 后續(xù)處理。各級稅務(wù)機關(guān)在跟蹤管理中發(fā)現(xiàn)開具稅務(wù)憑證適用稅收法律法規(guī)錯誤的，應(yīng)及時更正并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進行處理;發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃騙稅的，及時移送稽查部門處理;發(fā)現(xiàn)涉嫌避稅的，及時移送反避稅部門處理。

　　第十五條 統(tǒng)計匯總。省轄市級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)填寫《售付匯稅務(wù)憑證跟蹤管理情況統(tǒng)計表》，并于次年1月20日前報省局。

　　第六章 稅務(wù)憑證文書管理與歸檔

　　第十六條 各類稅務(wù)憑證文書管理事項

　　(一)各類稅務(wù)憑證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定格式，各開具機關(guān)可自行印制，并做好領(lǐng)、用、存等管理工作。

　　(二)各類稅務(wù)憑證編號為B、D、E、F、G、H字母加十位數(shù)字。其中靠前和第二位數(shù)代表年份，第三到第八位數(shù)為地區(qū)代碼和分局代碼32××××，第九到第十位數(shù)為順序號。如開具份數(shù)較多，順序號可遞延增加。

　　(三)B、D、E、F、G類稅務(wù)憑證一式二聯(lián)分為存根聯(lián)、付匯聯(lián)。存根聯(lián)由開具單位保存，并與相應(yīng)的付匯申請資料、核查報告等一并歸檔，付匯聯(lián)交申請人付匯;H類稅務(wù)憑證一式三份，一份由申請人保存，一份作為對外支付運費的免稅憑證，交主管外匯管理部門;一份由開具單位與相應(yīng)的付匯證明資料一并歸檔。

　　第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)(或部門)應(yīng)按稅務(wù)憑證類別建立臺帳及時登記。對執(zhí)行期超過一年的項目、付匯次數(shù)在三次以上(含三次)的項目，應(yīng)建立分項臺帳。

　　第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)對H類稅務(wù)憑證開具后應(yīng)及時將開具憑證復(fù)印件和外國公司的相關(guān)資料報送省級稅務(wù)機關(guān)并層報國家稅務(wù)總局備案。對其他稅務(wù)憑證主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于每季度終了后10日內(nèi)將臺帳數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)匯總，并于每年7月20日、次年1月20日將半年度分項臺帳匯總數(shù)據(jù)(電子版)報送省局。

　　第十九條 省轄市局應(yīng)對每年開具稅務(wù)憑證的情況進行分析，并于次年1月20日前將分析報告報送省局。分析報告的內(nèi)容主要包括：開具稅務(wù)憑證的數(shù)量、各支付項目金額及稅額、主要支付國別、跟蹤管理情況、支付情況趨勢分析、存在的問題及建議等。

　　第七章 附 則

　　第二十條 本《辦法》所列各文書均列舉在附件《稅務(wù)憑證管理辦法文書表式》中。

　　第二十一條 本辦法由江蘇省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十二條 本《辦法》自文到之日起施行。

　　附件：

　　1、稅務(wù)憑證管理辦法文書表式(略)

　　(1)《非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯開具稅務(wù)憑證申請表》(略)

　　(2)《售付匯事項核查表》(略)

　　(3)《售付匯事項核查報告》(略)

　　(4)《售付匯稅務(wù)憑證臺帳格式》(略)

　　(5)《售付匯稅務(wù)憑證跟蹤管理情況統(tǒng)計表》(略)

　　2、售付匯稅務(wù)憑證開具主要政策依據(jù)一覽表(略)